一般纳税人登记和小规模纳税人管理

2024-01-31 理论教育版权反馈

【摘要】：2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。3.达标但不经常提供提供应税服务的单位和个体户，可选择按照小规模纳税人纳税。

一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

知识点：两类纳税人的登记及管理
　　考情分析：近三年无考点
　　一、划分标准：
　　（一）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
　　（二）核算水平。

　　经营规模:

纳税人

小规模纳税人

一般纳税人

①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人

年应税销售额在50万元以下（含50万元）

年应税销售额在50万元以上

②批发或零售货物的纳税人

年应税销售额在80万元以下（含80万元）

年应税销售额在80万元以上

③提供应税服务的纳税人

年应税销售额在500万元以下（含500万元） (www.chuimin.cn)

年应税销售额在500万元以上

【提示1】试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：
　　应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）
　　【提示2】纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

　　【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。
　　A.年不含税销售额260万元的信息咨询公司
　　B.年不含税销售额90万元的建材批发公司
　　C.年不含税销售额60万元的汽车修理厂
　　D.年不含税销售额50万元，会计核算制度不健全的超市

『正确答案』D
『答案解析』必须被认定为小规模纳税人需要同时满足两个条件，一是不超过小规模纳税人的认定标准，二是会计核算制度不健全。选项ABC不满足条件。

二、纳税人登记和管理

　　（一）办理一般纳税人资格登记的程序：
　　1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件。
　　2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
　　3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，锐务机关应当告知纳锐人需要认证的内容。

　　（二）申请一般纳税人资格的条件
　　年应税销售额未超过规定税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记：
　　（1）有固定的生产经营场所；
　　（2）能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

（三）下列纳税人无需办理一般纳税人资格：

　　1.个体工商户以外的其他个人；
　　2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
　　如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。
　　3.达标但不经常提供提供应税服务的单位和个体户，可选择按照小规模纳税人纳税。

　　（四）一般纳税人资格登记管理的所在地和权限
　　纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格登记。
　　一般纳税人资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。
　　提示：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

　　（五）两类纳税人增值税计税方法：

小规模：简易征收法——销售时

一般纳税人登记和小规模纳税人管理

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