国际税收关系:划分税收管辖权的原则及税收分配关系

2024-01-31 理论教育版权反馈

【摘要】：划分税收管辖权的原则：属地、属人二、国际税收：是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

知识点：国际重复征税

考情分析：近三年无考点（2015年教材新增）
　　一、税收管辖权
　　属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。
　　划分税收管辖权的原则：属地、属人

二、国际税收：
　　是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
　　国际税收不同于国家税收，也不同于涉外税收。

三、国际重复征税
　　（一）含义：是指两个或两个以上国家对同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税
　　（二）类型：3种
　　1.法律性国际重复征税：不同一征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税
　　2.经济性国际重复征税：不同一征税主体，对不同一纳税人的同一税源重复征税
　　3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度

（三）成因与形式

　　【例题·单选题】不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，称为（　）。
　　A.经济性国际重复征税
　　B.政治性国际重复征税
　　C.税制性国际重复征税
　　D.法律性国际重复征税(www.chuimin.cn)

『正确答案』A
『答案解析』经济性国际重复征税是指不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

　　
　　知识点：国际税收协定
　　考情分析：近三年无考点（2015年教材新增）
　　
　　一、国际税收协定
　　国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
　　
　　二、国际税收协定的目标：
　　1.基本任务：妥善处理国家之间的双重征税问题，即通过采取一定的措施（如免税法、抵免法等）来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；
　　2.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；
　　3.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。

　　
　　三、国际税收协定的主要内容：
　　1.协定适用范围
　　2.基本用语的定义
　　3.对所得和财产的课税
　　4.避免双重征税的办法
　　一般的方法有免税法、抵免法等
　　5.税收无差别待遇
　　6.防止国际偷、漏税和国际避税
　　
　　四、国际反避税与国际税收合作

　　
　　◆本章内容总结
　　1.税法原则
　　2.税收法律关系主体
　　3.税法构成基本要素
　　4.税收立法机关：税收法律、税收法规、税收规章
　　5.现行税法体系
　　6.税收征收管理范围及收入划分
　　7.依法纳税中征纳双方权利与义务
　　8.国际税收关系

国际税收关系:划分税收管辖权的原则及税收分配关系

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