16年注会《税法》-16年注会《税法》

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【摘要】：税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

知识点：税收立法

　考情分析：2013考点

　　一、税收管理体制的概念
　　是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

　　二、税收立法原则
　　1.从实际出发的原则
　　2.公平原则
　　3.民主决策的原则
　　4.原则性与灵活性相结合的原则
　　5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

　　三、税收立法权及其划分
　　（一）税收立法权划分的种类
　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。
　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
　　第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
　　（二）我国税收立法权划分的现状
　　第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
　　关注其中的4、6项

四、税收立法机关

【例题·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。

　　【例题·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。
　　A.《中华人民共和国个人所得税法》
　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

『正确答案』D
『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

五、税收立法、修订和废止程序
　　税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。
　　目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：
　　1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。(www.chuimin.cn)

　　知识点：我国现行税法体系
　　考情分析：近三年无考点

　　一、税法分类

　二、现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
　　1.税收实体法体系
　　由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
　　【要点】我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

2.税收程序法体系
　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
　　（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
　　（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

　　【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。
　　A.税收基本法
　　B.企业所得税法
　　C.进出口关税条例
　　D.中央与地方共享税条例

『正确答案』BC
『答案解析』我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

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