税法要素：16年注会《税法》

2024-01-31 理论教育版权反馈

【摘要】：税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

知识点：税法要素
　　考情分析：近三年无考点
　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

　　重点有：
　　
　　一、纳税人
　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
　　2.范围：自然人、法人、其他组织；
　　　　　　居民纳税人和非居民纳税人；

纳税人与负税人、扣缴义务人关系：
　　

二、征税对象：即纳税客体
　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
　　2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：

三、税率
　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
　　我国现行的税率主要有：

续表

【提示】有的税采用两种税(www.chuimin.cn)

　　【考题·多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有（　）。
　　A.营业税
　　B.消费税
　　C.城镇土地使用税
　　D.城市维护建设税

『正确答案』AD
『答案解析』选项B，消费税采用比例税率同时也有定额税率；选项C，城镇土地使用税采用定额税率。

四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。
　　2.相关的三个概念：
　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　纳税期限：（3个）
　　①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限
　　
　　例：销售货物（增值税）
　　2016.3.12　开具发票　价款100万　税款　17万

　　【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。
　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据
　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
　　D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，纳税人和负税人是有时一致有时不一致的。

税法要素：16年注会《税法》

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