税务师考试指南：第八天行政复议法律制度解析

2024-01-22 理论教育版权反馈

【摘要】：《涉税服务相关法律》多项选择题根据行政复议法律制度的一般规定，下列关于行政复议被申请人的表述中，不正确的有（）。本期将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。

《财务与会计》

单项选择题

下列项目中，不产生暂时性差异的是（　　）。

A.固定资产的账面价值与其计税基础不一致

B.确认国债利息收入同时确认的资产

C.可供出售金融资产确认公允价值变动

D.存货计提存货跌价准备

【正确答案】 B 【知识点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定【答案解析】

确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。

《涉税服务实务》

单项选择题

下列项目中属于城镇土地使用税应税范围的是（）。

A.农林牧渔业的生产用地

B.商业企业在农村的用地

C.事业单位下属服务公司在城市的用地

D.军队的办公用地

【正确答案】 C 【知识点】其他【答案解析】

选项A和D,免税项目；选项B，不属于征税范围。

《涉税服务相关法律》

多项选择题

根据行政复议法律制度的一般规定，下列关于行政复议被申请人的表述中，不正确的有（　　）。

A.行政相对人对县级以上地方政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为不服，申请行政复议的，设立该派出机关的行政机关为被申请人

B.行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人

C.行政机关设立的派出机构，未经法律、法规授权，对外以自己的名义作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人(www.chuimin.cn)

D.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

E.作出具体行政行为的行政机关被撤销的，撤销该机关的机关为被申请人

【正确答案】 A, C, E 【知识点】行政复议被申请人【答案解析】

（1）选项A：该派出机关为被申请人；（2）选项C：该行政机关为被申请人；（3）选项E：继续行使其职权的行政机关为被申请人。

《税法（一）》

单项选择题

根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.起征点的调整由财政部和国家税务总局规定

D.某小规模纳税人（小微企业）2016年3月价税合并收取销售款3万元，则当月的收入应缴纳增值税

【正确答案】 C 【知识点】其他【答案解析】

选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；选项D：不含税销售额=3÷（1+3%）=2.91（万元），小于3万元，免征增值税。

《税法（二）》

单项选择题

某人本期购入债券（非国债、国家发行的金融债券）1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。本期将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。该个人上述行为应缴纳个人所得税（）元。

A.200

B.500

C.640

D.700

【正确答案】 D 【知识点】其他【答案解析】

（1）一次卖出债券应扣除的买价及相关费用=（1000×10+150）÷1000×600+110=6200（元），卖出债券应缴纳的个人所得税=（600×12－6200）×20%=200（元）；（2）债券利息收入应缴纳的个人所得税=2500×20%=500（元）；（3）该个人共应缴纳个人所得税=200+500=700（元）。

税务师考试指南：第八天行政复议法律制度解析

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