税务师考试指南：2015年个人所得税计算

2024-01-22 理论教育版权反馈

【摘要】：情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。其雇员律师李某每月按律所收入的10%比例提成，同时李某每月还取得工资收入0.3万元。李某和律所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律所报销。则2015年12月，李某应交纳的个人所得税为（）元。

《财务与会计》

单项选择题

下列各项中，不属于会计政策变更的是（　　）。

A.长期股权投资因为增资由权益法转换为成本法核算

B.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式

C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

D.对子公司的个别报表的核算方法由权益法改为成本法

【正确答案】 A 【知识点】会计政策变更【答案解析】

选项A，长期股权投资因为增资由权益法改为成本法核算，属于新的事项，不属于政策变更。

《涉税服务实务》

单项选择题

纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。

A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款

C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

【正确答案】 D 【知识点】其他【答案解析】

税务行政复议的受案范围限于税务机关作出的税务具体行政行为，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

《涉税服务相关法律》

多项选择题

根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，不正确的有（　　）。

A.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定，该期限不得延长

B.税务行政复议只能采用书面审查的办法审理

C.税务行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加(www.chuimin.cn)

D.在税务行政复议决定作出前，申请人无权撤回税务行政复议申请

E.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

【正确答案】 A, B, D 【知识点】税务行政复议审查和决定【答案解析】

（1）选项A：税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。（2）选项B：税务行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要的，可以采取听证的方式审理。（3）选项D：税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经税务行政复议机构同意，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。

《税法（一）》

单项选择题

某县城一生产企业2016年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

【正确答案】 C 【知识点】其他【答案解析】

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=（30000+50000）×5%=4000（元）。

《税法（二）》

单项选择题

2015年12月某律师事务所当月全部收入30万。其雇员律师李某每月按律所收入的10%比例提成，同时李某每月还取得工资收入0.3万元。李某和律所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律所报销。则2015年12月，李某应交纳的个人所得税为（）元。