建账实训，全面掌握建账程序和方法

2023-12-01 理论教育版权反馈

【摘要】：项目6建账实训项目概述通过本项目的学习，全面了解和掌握建账前的准备工作和建账程序，掌握建账的原则和方法。任务一掌握建账前期准备和程序任务描述企业在成立时，要面临建账；企业在年初时，也经常面临建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：第一，与企业相适应。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

项目6　建账实训

项目概述

通过本项目的学习，全面了解和掌握建账前的准备工作和建账程序，掌握建账的原则和方法。

本项目包括两个任务：任务一，掌握建账前期准备和程序；任务二，掌握建账原则和方法。

任务一　掌握建账前期准备和程序

任务描述

企业在成立时，要面临建账；企业在年初时，也经常面临建账。通过本任务的学习，全面了解和掌握建账前的准备工作和建账程序。

任务实施

一、建账前期准备

任何企业在成立初始，都要面临建账，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。即建账就是根据《会计法》和会计准则的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。

建账看似非常简单，但建账过程可以看出一个人的会计业务能力，所以要了解如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：

第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账合成一、两本就可以了。

第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，就要准备一本序时登记的总账。

不同企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体说来要依照企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，库存现金和银行存款日记账都必须设置，另外还需设置相关的总账和明细账。

当一个企业刚成立时，要去会计商店购买几种账簿和相关账页，需要注意的是明细账有许多账页格式，要选择你所需要的格式的账页，如三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。另外初始建账，还要购置必要的记账凭证、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表、现金流量表等相关会计报表。

二、建账基本程序

新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账的基本程序是：

第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称、页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。

任务评价

教师评价：____________________________________________________

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学生自我评价：________________________________________________

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第三方评价：__________________________________________________

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任务二　掌握建账原则和方法

任务描述

通过本任务的学习，了解建账的基本原则，掌握日记账、总分类账和明细账的建账方法。

任务实施

一、建账应遵循的基本原则

（一）依法原则

各单位必须按照《会计法》和会计准则的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账或者在法定的会计账簿之外另外建账。

（二）全面系统原则

设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。

（三）组织控制原则

账簿的设置要有利于账簿的组织、建账人员的分工；有利于加强岗位责任制和内部控制制度；有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。

（四）科学合理原则

建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。

二、各种账簿的建立原则

（一）日记账的建账原则

1.账页的格式一般采用三栏式。库存现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过库存现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设库存现金（银行存款）收入日记账和库存现金（银行存款）支出日记账。

2.账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。”

（二）明细账的建账原则

1.明细科目的名称应根据企业管理的需要设置。对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。

2.根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3.明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）总账的建账原则

1.总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。

2.依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。

3.总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。(www.chuimin.cn)

（四）备查账的建账原则

1.备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

2.备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

3.备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

三、建账方法

（一）日记账的建账方法

库存现金日记账和银行存款日记账是企业必须具备的两种账簿。会计人员在购买时，两种账本可各购一本。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，要视企业具体情况确定。如若使用完毕，可再购入新账本。

首先根据账簿的启用要求填好扉页的内容，再根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入库存现金日记账和银行存款日记账。

企业根据收付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。

如果接受某投资人投资，存入银行，价款200000元，根据银行转来的收款通知编制银行存款收款凭证：

借：银行存款200000

　　贷：实收资本200000

然后根据该收款凭证登记银行存款日记账，登记在银行存款日记账的收入栏。

如果发生现金支出，会计人员开出现金支票提取现金3000元，根据现金支票存根联编制银行存款付款凭证：

借：库存现金3000

　　贷：银行存款3000

然后根据该付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（二）总分类账的建账方法

企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下无需一个科目设一本总账）。然后根据企业涉及到的业务以及所涉及到的会计科目，再按照会计准则规定的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“库存现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚“库存现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，就在目录中写清楚“银行存款……11～20”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。

为方便登记总账，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。

企业通常要设置的总账有“库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、原材料、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用”等。总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表登记，还可以根据汇总记账凭证进行登记。

因工业企业会计核算使用的会计账户较全面，因此总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。由于工业企业的存货内容所占比重较大，因此还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、周转材料、自制半成品、库存商品等。企业要根据账户设置相应的总账。

成本计算账户包括废品损失、生产成本、制造费用等，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。

（三）明细分类账的建账方法

在企业里，明细分类账的设置是根据企业管理需要和外部信息使用部门对会计信息的需要来设置的。企业一般需设置的明细账主要有应收账款（根据债务单位名称设置）、其他应收款（根据债务单位或个人设置）、长期股权投资（根据投资对象设置）、固定资产（根据类型设置，对于固定资产明细账可用卡片设置）、短期借款（根据种类或对象设置）、应付账款（根据债权单位设置）、其他应付款（根据债权单位或个人设置）、应付职工薪酬（根据种类设置）、应交税费（根据税金的种类设置）、销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。

企业可根据自身的需要增减明细账，日常可根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论怎样分类，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。

工业企业设置明细账时，应注意：

（1）应根据业务内容增加总账或增加相应的明细账。如材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料明细账，以便于核算不同来源的材料实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外由于材料按计划成本计价，必须按材料的品种、规格设置“材料成本差异”明细账，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。

（2）为计算产品成本，生产成本总账下要设置基本生产成本明细账和辅助生产成本明细账，基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明细账，用以反映归集和分配辅助生产费用，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容，如工资费、折旧费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。

（3）损益类明细账有主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。主营业务收入、主营业务成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置；销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置；营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置；投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。

（4）因工业企业的成本计算比较复杂，所以工业企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。

任务评价

教师评价：____________________________________________________

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学生自我评价：________________________________________________

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第三方评价：__________________________________________________

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【项目小结】

建账就是根据《会计法》和会计准则的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。

无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：第一，与企业相适应；第二，依据企业管理需要；第三，依据账务处理程序。

新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账的基本程序是：