财务报表分析：不同报表之间的关系

2023-11-29 理论教育版权反馈

【摘要】：可以看出，收入与成本费用之差——利润——最终表现为资产的增加或负债的减少，这也就是资产负债表、利润表之间深层次的联系。3．资产负债表、利润表与现金流量表的关系现金流量表和资产负债表、利润表之间具有内在的逻辑关系，主要表现在现金流量的编制方法中。综上所述，资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等主要财务报表之间的关系如图1－3所示。

1．资产负债表和利润表的关系

资产负债表编制的主要依据是等式“资产＝负债＋所有者权益”，利润表编制的基本原理是等式“利润＝收入－成本费用”，而将前两个等式综合在一起的第三个等式“资产＝负债＋所有者权益＋（收入－成本费用）”则揭示了资产负债表与利润表之间的关系。可以看出，收入与成本费用之差——利润——最终表现为资产的增加或负债的减少，这也就是资产负债表、利润表之间深层次的联系。

具体来说，上述关系主要表现为：如果企业实现盈利，首先需要按《公司法》规定提取盈余公积，这样会导致资产负债表盈余公积期末余额增加；其次，如果企业进行利润分配，那么在实际发放股利（或利润）之前，资产负债表应付股利期末余额会相应增加；最后，如果净利润还有剩余，则反映在资产负债表的未分配利润项目中，该项目应当同利润表中的未分配利润数相等。

2．资产负债表与现金流量表的关系

在企业不存在现金等价物的前提下，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数与年初数之差相等。同理，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。

3．资产负债表、利润表与现金流量表的关系

现金流量表和资产负债表、利润表之间具有内在的逻辑关系，主要表现在现金流量的编制方法中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。如在编制现金流量表，用间接法将净利润调节成经营活动产生的现金流量净额时，就是利用利润表和资产负债表数据将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响（见表1－5）。

表1-5　由净利润到经营活动现金流量净额的调整表

pagenumber_ebook=20,pagenumber_book=11 (www.chuimin.cn)