现金预算是以业务预算和专门决策预算为基础编制的专门反映预算期内预计现金收支与现金投融资情况的预算。财务部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措的额度。该企业年初现金余额为100 000元，每季支付各种流转税65 000元，前三季度每季预交所得税20 000元，年末汇算清缴26 200元。该企业现金持有量的合理区间为70 000～80 000元。表1－14HT出版企业现金预算表2015年度单位：元续表......
2023-08-04
制造企业的基本财务状况和现金流动
【摘要】：对制造企业而言，包括管理费用、销售费用和财务费用等。该表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映在一定时期内的企业经营活动、投资活动及筹资活动的动态状况，反映了企业现金流动的来龙去脉。
（一）资产负债表
1．资产负债表的性质
资产负债表（Balance Sheet）是基本财务报表之一，它反映企业在某一特定日期（如年末、季末、月末等）财务状况的会计报表，是根据资产、负债及所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目适当排列编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它的理论依据是：资产＝负债＋所有者权益。
其中，资产是企业因过去的交易或事项而形成的、由企业拥有或控制、能以货币计量、预期会给企业带来经济利益的资源，包括财产、债权和其他权利。资产具有如下特征：
（1）资产是由过去的交易所获得的。企业所能利用的经济资源能否列为资产，其区分标志之一就是是否由已发生的交易所引起。
（2）资产应能为企业所实际拥有或控制。在这里“拥有”是指企业拥有资产的所有权；“控制”则是指企业虽然没有某些资产的所有权，但实际上可以对其自由支配和使用，如融资租入的固定资产。
（3）资产必须能以货币计量。这就是说，财务报表上列示的资产并不是企业的所有资源，只有能用货币计量的资源才予以在报表中列示。而对企业的某些资源，如人力资源等，由于无法用货币计量，目前的会计实务并不在会计系统中对其进行处理。
（4）资产应能为企业带来未来经济利益。在这里，所谓“未来经济利益”，是指直接或间接地为未来的现金净流入做出贡献的能力。这种贡献，可以是直接增加未来的现金流入，也可以是因耗用（如材料存货）或提供经济效用（如对各种非流动资产的使用）而节约的未来的现金流出。
一般而言，资产按其变现能力（即流动性）的大小，分为流动资产和非流动资产两大类。
负债是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有如下基本特征：
（1）与资产一样，负债应由企业过去的交易引起。
（2）负债必须在未来某个时点（且通常有确切的受款人和偿付日期）通过转让资产或提供劳务来清偿，即预期会导致经济利益流出企业。
（3）负债应是能用货币进行计量的债务责任。
一般而言，负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享用的剩余权益。具体项目包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
2．资产负债表的项目和结构
资产负债表的格式常见的有3种：账户式、报告式和财务状况式。我国采用的是账户式，根据“资产＝负债＋所有者权益”资产负债表，资产项目列左边，负债和所有者权益项目列在右边。资产项目按照其流动性的大小（即变现能力的强弱）排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。具体格式如表1－1所示。
表1-1 资产负债表 会企01表
（续表）
（二）利润表
1．利润表的性质
利润表又称损益表（Income Statement），是反映企业某一会计期间财务成果的报表。它根据会计等式“收入－费用＝利润（或亏损）”编制，可以提供企业在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。
其中，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。应该指出，不同类型的企业，其费用构成不尽相同。
对制造业企业而言，按照是否构成产品成本，费用可划分为生产费用和期间费用。
生产费用是指与生产产品有关的各种费用，包括直接材料、直接人工和间接制造费用。一般而言，在制造过程中发生的上述费用应通过有关成本计算方法，归集、分配到各成本计算对象。各成本计算对象的成本将从有关产品的销售收入中得到补偿。
期间费用是指那些与产品的生产无直接关系，与某一时期相联系的费用。对制造企业而言，包括管理费用、销售费用和财务费用等。
此外，在企业的费用中，还有一项所得税费用。在会计利润与应税利润没有差异的条件下，所得税费用是指上市公司按照当期应税利润与适用税率确定的应交纳的所得税支出。
2．利润表的项目和结构(www.chuimin.cn)
利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国采用的是多步式，具体格式如表1－2所示。
表1-2 利润表 会企02表
（三）现金流量表
1．现金流量表的性质
现金流量表（Cash Flow Statement）是反映企业在一定会计期间现金流入与流出情况的报表。该表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映在一定时期内的企业经营活动、投资活动及筹资活动的动态状况，反映了企业现金流动的来龙去脉。
需要说明的是，现金流量表中的“现金”概念，指的是货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金等）和现金等价物（一般包括短期投资等变现能力极强的资产项目）。
2．现金流量表的项目和结构
现金流量表的结构包括正表和补充资料两部分，具体格式如表1－3所示。
现金流量表正表采用报告式的结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，正表中还应单设“汇率变动对现金的影响”项目。
补充资料包括3部分内容：①将净利润调节为经营活动的现金流量；②不涉及现金收支的投资和筹资活动；③现金及现金等价物净增加情况。
表1-3 现金流量表 会企03表
（续表）
（四）所有者权益变动表
1．所有者权益变动表的性质
所有者权益变动表（Statement of Changes in Stockholders Equity）是反映构成所有者权益各组成部分当期（年度或中期）内截止期末增减变动情况的报表。
2．所有者权益变动表的项目和结构
在所有者权益变动表中，应当单独列示反映的项目有：
（1）净利润。
（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额。
（3）所有者投入和减少资本。
（4）利润分配。
（5）所有者权益内部结转。
所有者权益变动表（见表1－4）以矩阵的形式表示：一方面，列出导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。此外，企业还需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。
表1-4 所有者权益变动表
（五）附表
附表一般是用来对资产负债表等基本财务报表的某些重大项目予以注释和补充披露的信息。上市公司一些重要的附表包括：交易性金融资产、按账龄和客户类别列示的应收账款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、递延所得税资产及负债、资产减值准备等共42个项目。
有关财务报表分析的文章
- 详细阅读
-
智能制造在中国企业的需求、动力和能力探析详细阅读
例如，新凤鸣公司作为一家传统化纤企业，在产品落筒、搬运、包装等劳动强度大的岗位均是人工操作，占企业员工总数的比例高达70%以上。因此，通过智能化改造减少用工、降低单位产品人工成本成为新凤鸣公司重塑竞争优势的迫切需求。......
2023-06-23
-
企业财务分析方法：因素分析、现金流量和图形分详细阅读
（三）因素分析法因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种分析方法。在旅游企业财务分析中，现金流量分析法抉择标准是选取现金流量最大的方案。图形分析法是将旅游企业相关财务指标绘制成图形，以说明其经营财务状况变化趋势的一种分析方法。......
2023-11-26
-
叶片泵设计泵流动模拟基本介绍详细阅读
由于较高的转速，离心泵内的流动通常是高度复杂的三维湍流流动。原则上不可压缩N-S方程适用于任何可以近似为连续介质流体的流动场合，包括层、湍流，当然也适用于离心泵内部的流动。由于上述模型本身存在一定的局限性，读者需要通过长期的模拟实践来判断计算结果的合理与否。目前，采用常用的湍流模型和全流场计算可较准确预测额定工况的水泵性能，然而在非设计工况和空化工况，由于流动分离等复杂涡流存在，预测误差仍较大。......
2023-06-26
-
流动壁垒对企业战略行为的影响详细阅读
第一节流动壁垒对产业的影响一、直接影响：在行业中形成了不同的策略群组由前面的分析可知，不少学者认为流动壁垒是策略群组存在的基础。（一）早期的观点认为，流动壁垒是策略群组之间绩效差异的直接影响因素凯夫斯和波特是较早提出这种观点的学者，他们发现：定位最好的群组内的企业能够获得高于平均水平的收益。......
2023-12-05
-
从固化制造到创新智造：制造企业的位置转移之路详细阅读
位置转移意味着工艺、设备和技术水平的提升，对智能制造提出了要求。根据转移的方向、步骤、路径和力度，制造企业可以逐渐提升制造系统的信息化、自动化和智能化程度，从而使智能制造变成一个有清晰战略目标牵引的、具有操作性的过程，成为战略目标实现的基石。那么，制造企业到底如何完成“位置转移”呢？最关键的是三个“路径”的转变。最后一个转变的路径，是从固化制造到创新智造。......
2023-07-02
-
企业智能制造应用现状分析与展望详细阅读
近年来，发达国家针对智能制造投入了巨大的研发资金，在一些重要装备与产品制造企业取得了较好的应用，代表性应用如下：1.西门子安贝格工厂智能制造应用西门子安贝格电子制造工厂是目前业界公认最为接近工业4.0概念雏形的工厂，堪称高效的数字奇迹。......
2023-06-23
-
现金核算和库存现金日记账详细阅读
一经确定了库存现金限额，超过部分必须在当天或次日上午由旅游企业解交银行。（三）库存现金的核算为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应设置“现金日记账”，现金日记账是按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时明细账。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符，有外币现金的旅游企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。......
2023-11-25
相关推荐