汇总记账凭证核算组织程序-旅游会计学

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）汇总记账凭证核算组织程序概述汇总记账凭证核算组织程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。汇总记账凭证会计核算组织程序的主要不足是，在转账凭证较多时定期编制汇总记账凭证的工作量比较大，也不容易发现错账。转账业务比较少的单位适合使用汇总记账凭证核算组织程序。

（一）汇总记账凭证核算组织程序概述

汇总记账凭证核算组织程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。根据汇总记账凭证登记总分类账是其主要特点。汇总记账凭证核算组织程序不仅需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证这三种专用记账凭证，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据；设置现金日记账、银行存款日记账和总分类账，通常采用三栏式账页；设置明细分类账，则根据其记录经济业务的内容选择采用三栏式、多栏式或数量金额式账页。

汇总记账凭证核算组织程序的一般步骤是：

①根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。

③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

④根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

⑤根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。

⑥现金、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额应分别与对应的总分类账户余额核对相符。

⑦月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

（二）汇总记账凭证编制方法(www.chuimin.cn)

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，一般5天或10天汇总一次，每月编制一张，不同单位采用的编制方法不同。

1.汇总收款凭证

汇总收款凭证按“库存现金”和“银行存款”账户借方分别设置，分为现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，编制方法是：根据现金、银行存款的收款凭证，分别按对应的贷方账户定期进行分类汇总，再将每一个贷方账户发生额的合计数填入汇总收款凭证。