旅游会计学：科目汇总表核算组织程序

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）科目汇总表核算组织程序概述科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，主要特点是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再以此汇总登记分类账。规模较大、经济业务较多的企业适合使用科目汇总表核算组织程序。因此，依据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序，难以反映账户之间的联系，不便于查对账目。

（一）科目汇总表核算组织程序概述

科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，主要特点是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再以此汇总登记分类账。科目汇总表核算组织程序的记账凭证、账簿的设置与记账凭证核算组织程序的记账凭证、账簿的设置基本相同，不予赘述。

科目汇总表核算组织程序如图10-3所示。

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图10-3　科目汇总表会计核算组织程序

说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。

③根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记明细分类账。

④根据记账凭证填制科目汇总表。

⑤根据科目汇总表登记总分类账。

⑥月末，现金、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额应分别与对应的总分类账户余额核对相符。

⑦月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。(www.chuimin.cn)

（二）科目汇总表编制方法

科目汇总表总括反映企业在某一时期全部账户的借方和贷方发生额合计数，根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制，也称为记账凭证汇总表。定期编制科目汇总表时，一般先在表中“会计科目”一栏填入单位核算用到的有关账户名称，然后在表中相应“借方金额”栏和“贷方金额”栏填入各账户一定会计期间内的借方发生额和贷方发生额合计数。进行试算平衡之后，可以将借方发生额和贷方发生额合计数作为登记总分类账的直接依据。为了方便编制科目汇总表，记账凭证可以采用单式记账凭证的形式。

（三）科目汇总表会计核算组织程序评价

1.优点

（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。

（2）经过试算平衡可在较大程度上确保总分类账登记的正确性。

（3）可大大减轻登记总分类账的工作量。

（4）操作简便，易于掌握，也便于利用。

2.缺点

（1）增加了会计核算流程，编制科目汇总表的工作量也比较大。

（2）不能够清晰地反映账户之间的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况和核对账目。

规模较大、经济业务较多的企业适合使用科目汇总表核算组织程序。根据科目汇总表登记总分类账可以大大减少逐笔登记总分类账的工作量，避免总分类账与现金、银行存款日记账的记账内容重复这一问题，而且便于试算平衡。其不足之处在于科目汇总表只是反映了各个账户借方和贷方发生额的合计数，无法解释账目之间的对应关系。因此，依据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序，难以反映账户之间的联系，不便于查对账目。

旅游会计学：科目汇总表核算组织程序

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