旅游会计学：会计账簿的意义及记录方法

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）账簿的意义会计账簿是指由具有一定格式的账页组成，依据会计凭证，序时和分类地记录全部发生的经济业务的簿籍。但是，单张会计凭证反映的资料是单一而分散的，需要进行集中和归类整理，然后登记到账簿中去，以便全面反映企业经济活动状态。发生的每项经济业务，必须要按其发生的期间计入相关总分类账户，并且也要在此会计期间记入总分类账户所统驭的明细分类账户。

（一）账簿的意义

会计账簿是指由具有一定格式的账页组成，依据会计凭证，序时和分类地记录全部发生的经济业务的簿籍。企业发生经济业务后会取得原始凭证，经财会人员审核整理后编制成记账凭证。但是，单张会计凭证反映的资料是单一而分散的，需要进行集中和归类整理，然后登记到账簿中去，以便全面反映企业经济活动状态。

设置和登记会计账簿在会计核算中非常重要：设置和登记账簿是一种系统归纳和积累会计核算资料的重要手段；设置和登记账簿是编制会计报表的资料来源；设置和登记账簿可以为企业经济活动的考核及财务成本计划提供根据。

账簿按其外表形式可分为订本账、活页账和卡片账，按其用途可划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

（二）序时（日记）账

序时账簿，又称日记账，它是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔记录经济业务的账簿。它可以用来记录全部经济业务的完成情况，也可以用来记录某一类经济业务完成情况。通常企业只对现金和银行存款的收付业务，设置现金日记账和银行存款日记账。

（三）分类账

分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按照总分类账户进行登记的账簿叫做总分类账簿，按明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账簿。

1.总分类账

总分类账（简称总账）能够总括地记录和反映企业全部的经济活动，进而为考核计划执行情况和编制会计报表提供主要资料，并可与明细分类账进行核对，保证记录的正确性和完整性。

总分类账是按一级会计科目设置的，一般采用三栏式账页（借、贷、余），登记方法有逐笔登记和汇总登记。逐笔登记是指直接根据每一张记账凭证上各个科目的发生额逐笔地进行登记，这种登记方法的优点在于可以注明对应会计科目，方便检查；缺点在于记账工作量过大。在实际工作中，对于业务量较大的旅游企业来说，往往采用汇总登记的方法，定期编制记账凭证汇总表，然后按汇总的各科目发生额进行登记。

2.明细分类账

明细分类账（简称明细账），是按明细分类账户分类登记的账簿。明细账可以提供各种财产物资、债权债务、费用成本、收入成果等详细核算资料。明细分类账可依照业务量的大小和经营管理的需要，根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记或定期汇总登记。(www.chuimin.cn)

明细账由于登记的内容和管理的要求不同，有以下几种格式：

（1）三栏式，与三栏式的总分类账相同，一般适用于往来款项结算明细分类核算。

（2）多栏式，是在一页上划分许多专栏，用来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细项目较多的经济活动。

（3）数量金额式，在这种格式中，既有货币金额栏，又有实物数量栏，它分别设有收入、付出、结存的数量栏和金额栏，适用于需要掌握数量指标的商品等明细分类核算。

3.总分类账与明细分类账的关系与平行登记

总分类账和明细分类账是相互联系、相互制约的，两者记录的内容相同。总分类账记录总括情况，明细分类账记录详细情况，因此总分类账统驭其所属的全部明细分类账，而明细分类账只是总分类账的补充。

鉴于总分类账和明细分类账的相互关系，在记账时应当平行登记。所谓平行登记，就是对每一项经济业务，一边记入总分类账户，另一边记入相应的明细分类账户，使两边的登记结果互相制约，便于校对，以达到相等。平行登记的方法要遵循以下几项规则：

（1）登记的依据相同。总分类账根据反映经济业务的记账凭证或记账凭证汇总表登记，而明细分类账根据记账凭证及其所附的原始凭证登记，它们均以原始凭证作为记账的依据，即登记的依据相同。

（2）登记的会计期间相同。发生的每项经济业务，必须要按其发生的期间计入相关总分类账户，并且也要在此会计期间记入总分类账户所统驭的明细分类账户。

（3）登记的方向相同。发生的每项经济业务，记入相关总分类账户的方向要与记入其所统驭的明细分类账户的方向相同，亦即如果登记在总分类账户的借方，也必须登记在总分类账户所统驭的明细分类账户的借方，如果登记在总分类账户的贷方，也必须登记在总分类账户所统驭的明细分类账户的贷方。

（4）登记的金额相等。发生的每项经济业务，计入相关总分类账户的金额，必须与计入其所统驭的明细分类账户的金额合计数相等。

旅游会计学：会计账簿的意义及记录方法

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