在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。在每一会计期间的期末，将借贷双方发生额相比较，其差额称作期末余额。借方 账户名称 贷方表5-2资产类账户结构2.权益类账户[4]权益类账户的结构与资产类恰好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。......
2023-11-26
旅游会计学：账户与复式记账
【摘要】：复式记账法，对每一项经济业务都在相互联系的两个或两个以上账户中做双重登记。上述六种变动情况的结果均不会破坏以上会计等式，而复式记账正是建立在会计等式基础之上的。所有者权益类账户、收入类账户的结构与负债类的账户结构相同，费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同，需要注意的是收入类账户与费用支出类账户期末没有余额。
（一）账户
会计科目对会计要素的具体内容进行分类，为了系统、连续地将各种经济业务发生情况和由此引起的各项资金变化情况分类反映和监督，还须根据规定为会计科目在账簿中开设账户，利用账户这一工具，提供与日常管理相关的核算资料。
1.账户的含义
账户是据会计科目开设的、具有一定结构和格式的记账实体，账户的名称与会计科目一致。账户和会计科目既有联系又有区别：其联系为两者反映了相同的经济内容；其区别为会计科目只对会计要素的经济内容分类，但没有专门的结构和格式，不能记录经济业务的增减变化情况，而账户不但能对会计要素的经济内容分类进行反映，还有一定的结构和格式，能够连续、系统地进行记录经济业务的发生及其结果。
2.账户的基本结构
经济业务的发生对会计要素形成了一定影响，从数量上看表现为增加和减少这两种情况。与此相适应，记录经济业务的账户在结构上划分为左方和右方，按相反的方向分别登记各会计要素的增加金额和减少金额。其中，账户中登记的本期增加额合计称为本期增加发生额，本期减少额合计称为本期减少发生额，根据本期增加发生额、本期减少发生额和期初余额可计算出本期的期末余额。如果将本期期末余额转入下一期，即下期期初余额。
3.账户的分类
每一个账户都反映某一会计要素的具体内容，会计核算中存在很多不同的账户，它们共同形成一个完整的账户体系。为了掌握各类账户在提供会计信息方面展现的规律性，更好地运用账户，必须对账户进行合理地分类。
账户按其反映的经济内容分类，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户和成本类账户。
账户按其提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户是指按总分类科目设置的，只以货币为计量单位，提供总括会计核算资料的账户；明细分类账户是指按明细分类科目设置的，以货币为计量单位，或同时以货币和实物为计量单位计量，提供详细会计核算资料的账户。
（二）复式记账
为了向会计信息使用者提供其需要的会计信息，在设置了会计科目和账户之后，还应采用一定的记账方法在账户中记录发生的每一笔经济业务。记账方法是遵循一定的记账规则，根据已有的凭证，在账户中登记经济业务，反映经济活动过程及结果的方法。
记账方法经历了一个从单式记账到复式记账的过程，单式记账法对每一项经济业务只在一个账户中进行登记，复式记账法对每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
复式记账法，对每一项经济业务都在相互联系的两个或两个以上账户中做双重登记。这样不仅可以了解每一项经济业务的全貌，而且可以通过账户的记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果，并检查账户记录是否正确和完整。(www.chuimin.cn)
1.复式记账的理论依据
资产、负债和所有者权益存在着一定的内在关系，表现为：
资产=负债+所有者权益
经济业务的发生对会计要素的影响，主要包括以下六点：资产和负债同时以相等的金额增加或减少；资产和所有者权益同时以相等的金额增加或减少；负债和所有者权益之间以相等的金额一增一减；资产内部各项目以相等的金额一增一减；负债内部各项目以相等的金额一增一减；所有者权益内部各项目以相等的金额一增一减。上述六种变动情况的结果均不会破坏以上会计等式，而复式记账正是建立在会计等式基础之上的。
2.借贷记账法
复式记账法包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法。其中，借贷记账法是世界上普遍采用的方法。
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以会计等式为理论依据，对每项经济业务都在两个或两个以上账户中，以相等的金额全面地、相互联系地记录经济业务的一种复式记账法。其主要特点是：
（1）记账符号。借贷记账法产生初期，“借”表示债权增减变化，“贷”表示债务的增减变化。随着经济的不断发展和管理要求的逐渐提高，会计的对象逐步扩大，包括所有的财产物资及收入、费用的增减变动情况，“借”、“贷”两字就失去了它们原有的含义，而成为了一种单纯的记账符号。
（2）账户的结构。对于借贷记账法，账户的结构分为“借方”和“贷方”，左方为借方，右方为贷方。至于哪方代表增加，哪方代表减少，则由账户反映的经济内容和性质决定。
资产类账户的结构：账户借方记录资产增加额，贷方记录资产减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示资产的结余额。
负债类账户的结构：贷方登记负债增加额，借方登记负债减少额，账户如有余额一般为贷方余额，表示负债的结余额。
所有者权益类账户、收入类账户的结构与负债类的账户结构相同，费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同，需要注意的是收入类账户与费用支出类账户期末没有余额。
（3）记账规则。根据借贷记账法的账户结构特征，借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。其基本含义是：每一项经济业务，都要按借贷相反的方向，同时计入两个或两个以上相互联系的账户，并且计入借方的金额之和一定与计入贷方的金额之和相等。
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