现金流量表编制方法-旅游会计学

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。表9-6现金及现金等价物“T”形账户第三步：以利润表为基础，并结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，据此编制调整分录。

在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法、T型账户法或分析填列法编制。

1.工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录^[3]。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。

第三步，将调整分录过入工作底稿中相应部分。

第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

表9-3（利润表工作底稿的设计格式）、表9-4（资产负债表工作底稿的设计格式）和表9-5（现金流量表工作底稿的设计格式）是工作底稿法常用的表格范式。

表9-3　利润表工作底稿的设计格式

pagenumber_ebook=139,pagenumber_book=131

表9-4　资产负债表工作底稿的设计格式

pagenumber_ebook=139,pagenumber_book=131

表9-5　现金流量表工作底稿的设计格式

pagenumber_ebook=139,pagenumber_book=131 (www.chuimin.cn)

2.“T”形账户法

“T”形账户法是以“T”形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。“T”形账户法的程序是：

第一步：为所有的非现金项目分别开设“T”形账户，并将各自的期末与期初差额数过入该账户。

第二步：开设现金及现金等价物“T”型账户，并过入期末期初差额数。

表9-6（现金及现金等价物“T”形账户）是“T”型账户法常用的表格范式。

表9-6　现金及现金等价物“T”形账户

pagenumber_ebook=140,pagenumber_book=132

第三步：以利润表为基础，并结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，据此编制调整分录。

第四步：将调整分录过入每个“T”形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额应与原先过入的期末期初差额数相等。

第五步：根据现金及现金等价物“T”型账户编制正式的现金流量表。

第六步：检查编表结果的正确性。

现金及现金等价物净增加额=（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）

3.分析填列法

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目及其明细科目的记录，分析计算出各现金流入和流出项目金额来编制现金流量表的一种方法。由于工作底稿法和“T”形账户法需要编制大量的调整分录，操作起来比较复杂。所以，简便易操作的分析填列法备受理论工作者和实际工作者的喜爱。