第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。表9-6现金及现金等价物“T”形账户第三步：以利润表为基础，并结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，据此编制调整分录。......
2023-11-26
旅游企业现金流量表-旅游会计学
【摘要】：另外，资产负债表、利润表及现金流量表表内项目分别与其附表、附注、补充资料等相联系。现金流量表在企业投资和理财活动对企业经营成果和财务状况的影响、反映企业偿债能力和支付股利能力、预测企业未来获取现金的能力等方面发挥了重要作用。通过本章的学习，同学们将对现金流量表有更加深入的认识。
【学习目的】
1.了解现金流量表的作用。
2.掌握现金流量表的内容。
3.熟悉现金流量表的结构。
4.了解现金流量表的编制方法。
【引例】
现行财务报告由三张主要财务报表（资产负债表、利润表和现金流量表）、附表、附注和其他补充资料组成，承载了会计主体大量浓缩化处理的经济活动信息。这些报告项目及其内部具体项目之间是什么关系？会计初学者或者对会计不是那么懂行的人如何能迅速读懂它们？本书认为，厘清这些关系有助于我们加深对会计的理解，有助于我们加深对财务报告的认识，也有助于我们更好地使用会计信息。(www.chuimin.cn)
1.会计报表项目之间的勾稽关系
对于各张会计报表而言，其表内各项目之间存在种种勾稽关系。比如，对于资产负债表，各要素通过会计恒等式“资产=负债+所有者权益”发生联系；对于利润表，各要素通过会计恒等式“收入-费用=利润”发生联系；现金流量表的各个项目主要通过“现金流入-现金流出=现金净流量”关系式来体现。另外，资产负债表、利润表及现金流量表表内项目分别与其附表、附注、补充资料等相联系。
2.现金流量表、资产负债表和利润表项目之间的勾稽关系
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额与现金流量表“现金及现金等价物净增加”关系密切，比如：一般企业的“现金及现金等价物”包含的内容与“货币资金”项目口径基本一致；“销售商品、提供劳务收到现金”约等于“营业收入及增值税进项税”加“预收账款增加额”，减“应收账款增加额”，减“应收票据增加额”。
会计报表表内、表间及其与报表附注等方面之间的相互关系反映了企业经济业务内容之间的联系。我们既可以通过这些项目之间关系的分析，揭示会计要素增减变化的规律，也可以据以匡算这些项目是否合理，以鉴别会计报表的真实性。
现金流量表动态地反映了企业资金运动的结果和过程，具体反映了“库存现金”账户的资金变动。现金流量表在企业投资和理财活动对企业经营成果和财务状况的影响、反映企业偿债能力和支付股利能力、预测企业未来获取现金的能力等方面发挥了重要作用。本章首先介绍了现金流量表的结构和主要内容，然后详细地介绍现金流量表的编制方法和各项目的填列方法。通过本章的学习，同学们将对现金流量表有更加深入的认识。
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2023-11-26
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2023-11-26
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