旅行社营业税金核算-旅游会计学

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）营业税金的核算范围1.营业税旅行社主要应缴纳的税金包括营业税、城市维护建设费和教育费附加。旅行社是为顾客提供旅游服务，获取盈利的组织，因此应按服务业项目缴纳营业税，适用税率为5%。应纳税额=×适用税率（二）营业税金的核算旅行社应该缴纳的营业税金，应设置“营业税金及附加”账户进行核算。

（一）营业税金的核算范围

1.营业税

旅行社主要应缴纳的税金包括营业税、城市维护建设费和教育费附加。旅行社是为顾客提供旅游服务，获取盈利的组织，因此应按服务业项目缴纳营业税，适用税率为5%。计算公式如下：

应纳税额=营业额×适用税率

其中，营业额为旅行社向游客收取的全部价款和价外费用，不包括增值税额。组团社收取的收入，如需要付给接团社部分费用，应减去拨付给接团社费用后的余额计算组团社营业额。

2.城市维护建设税

城市维护建设税（简称城建税）是对从事工商经营，缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人征收的一种税。城建税的税率因纳税人所在地不同而有所差别：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

应纳税额=（营业税+增值税+消费税）×适用税率

3.教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税，其税率为3%。

应纳税额=（营业税+增值税+消费税）×适用税率

（二）营业税金的核算

旅行社应该缴纳的营业税金，应设置“营业税金及附加”账户进行核算。该户是损益类账户，借记营业税金的增加，期末转入“本年利润”账户，结转后账户余额为零。

【例5】位于北京市的A旅行社10月份应缴纳营业税的营业额为800 000元，计算A旅行社本月应缴纳的营业税、城建税和教育费附加，并编制相关分录。(www.chuimin.cn)

营业税税额=800 000×5%=40 000（元）

城建税税额=40 000×7%=2 800（元）

教育费附加=40 000×3%=1 200（元）

10月31日编制分录如下：

借：营业税金及附加 44 000

贷：应交税费——应交营业税 40 000

——应交城建税 2 800

——应交教育税附加 1 200

下月缴纳欠缴税款后，编制如下分录：

贷：应交税费——应交营业税 40 000

——应交城建税 2 800

——应交教育税附加 1 200

贷：银行存款 44 000

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