客房经营业务核算与饭店会计

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：在饭店的众多业务中，客房是饭店的基本经营业务之一，也是饭店的基础业务。因此，客房的主营业务收入以客房实际出租时间为入账时间。每个营业日结束，总台汇总一天的营业情况，编制“主营业务收入日报表”。经过审核后报送会计部门作为主营业务收入入账的原始凭证。客房一经出租，便应确认收入。饭店客房营业成本，在会计上应设置“主营业务成本”科目和相应的账户进行核算。

在饭店的众多业务中，客房是饭店的基本经营业务之一，也是饭店的基础业务。饭店通过销售客房，向顾客提供与此相关的其他服务（如餐饮服务、健身服务、娱乐服务等），实现服务的多元化和收入的增长。有关资料表明，饭店的出租收入占饭店营业收入的40%～50%。近年来，尽管饭店其他业务的收入呈上升趋势，但饭店客房业务的主导地位并未动摇。因此，加强客房业务的核算，对提高饭店的经济效益有着极其重要的意义。

（一）客房收入的核算

1.客房收入的入账时间及入账价格

收入是指企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定和权责发生制原则，客人一经办完入住手续并迁入房间，无论饭店的房租收到与否，都应作销售处理，确认客房的收入。因此，客房的主营业务收入以客房实际出租时间为入账时间。

饭店客房的价格分为标准房价、淡季价、旺季价、团体价、折扣价等。在正常情况下，饭店在规定的幅度内，可以按照供求关系情况，自行决定具体的的销售价格。因此，客房营业收入的入账价格以饭店客房的实际出租价格为准。

2.客房营业收入的核算

饭店客房营业收入，在会计上应设置“主营业务收入”科目和相应的账户进行核算。为了正确核算饭店的营业收入，还应在“主营业务收入”账户下设置二级明细科目，如客房收入、餐饮收入等。“主营业务收入”账户是损益类账户，贷方登记本期实现的主营业务收入，期末结转至“本年利润”账户，结转后账户余额为零。

每个营业日结束，总台汇总一天的营业情况，编制“主营业务收入日报表”。经过审核后报送会计部门作为主营业务收入入账的原始凭证。客房一经出租，便应确认收入。

取得收入时入账一般分为两步，第一步：收到顾客押金时，借记“库存现金”、“银行存款”，贷记“应收账款”。第二步：按收入实现的要求把当日实现的收入入账，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入——客房收入”。

【例1】某饭店2013年10月1日入住宾客200人，收到现金150 000元，支票200 000元。“主营业务收入日报表”中，客房收入为460 000元，其中：A旅行社尚未结算金额为250 000元，现金结算金额为10 000元，信用卡结算金额为200 000元。该饭店本日会计处理如下：

（1）收到押金时，编制如下会计分录。

借：库存现金 150 000

银行存款 200 000

贷：应收账款——预收押金 350 000

（2）确认收入时，结转当日房租收入，编制如下会计分录。

借：库存现金 10 000

银行存款 200 000

应收账款——A旅行社 250 000

贷：主营业务收入——客房收入 460 000

（二）客房成本的核算

从理论上看，客房经营过程中发生的各项直接耗费均应计入客房营业成本。但是，实际上除了迷你吧耗用的商品、洗衣房耗用的洗涤耗料可作为主营业务成本外，客房其他日常费用开支一般都列作销售费用处理。这主要是因为客房日常费用开支一般较少，而且直接费用和间接费用不易区分清楚。

饭店客房营业成本，在会计上应设置“主营业务成本”科目和相应的账户进行核算。“主营业务成本”账户是损益类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期末若有余额，按假退库处理。

【例2】某饭店客房部洗衣房本月从仓库领取洗涤用品一批100 000元，楼层酒吧从仓库领用商品400 000元。月末盘点时发现，洗涤用品剩余为50 000元，酒吧商品剩余为50 000元。该饭店会计处理如下：

（1）从仓库领料。(www.chuimin.cn)

借：主营业务成本——客房部—洗衣房 100 000

——客房部—楼层酒吧 400 000

贷：原材料——洗涤材料 100 000

——食品材料 400 000

（2）期末盘点时，将结存余额红字冲销，办理假退库手续。

借：主营业务成本——客房部—洗衣房 50 000（红字）

——客房部—楼层酒吧 50 000 （红字）

贷：原材料——洗涤材料 50 000（红字）

——食品材料 50 000（红字）

3.次月月初补记。

借：主营业务成本——客房部—洗衣房 50 000

——客房部—楼层酒吧 50 000

贷：原材料——洗涤材料 50 000

——食品材料 50 000

（三）客房销售费用的核算

饭店耗费中计入营业成本以外的其他费用都归为客房销售费用。饭店可设置“销售费用”科目核算饭店客房部门发生的各种费用。“销售费用”账户是损益类账户，借方表示发生的销售费用，贷方表示销售费用的转出数，期末结转至“本年利润”账户，结转后账户余额为零。

销售费用包括水电费、差旅费、邮电费、服装费、物料消耗费、低值易耗品摊销费用、房屋折旧费及设备折旧费、部门经营人员工资等。

【例3】某饭店客房部门本月发生折旧费120 000元，部门人员工资200 000元。该饭店会计处理如下：

借：销售费用——客房部—折旧费 120 000

贷：累计折旧 120 000

借：销售费用——客房部—工资费 200 000

贷：应付职工薪酬 200 000

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