借贷记账法下会计试算平衡

2023-11-26 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）试算平衡1.试算平衡概念试算平衡是根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较，来检查账户记录正确性、完整性的一种方法。然而，在会计核算的过程中，有可能会发生这样或那样的错误，因此，有必要通过试算平衡，对一定时期内的会计核算进行检验，以便及时发现错误。会计试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡。

（一）试算平衡

1.试算平衡概念

试算平衡是根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较，来检查账户记录正确性、完整性的一种方法。根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则对一定时期的经济业务编制会计分录并全部登记入账，如果不发生错误，那么，每笔会计分录中的借贷金额以及全部账户中的借贷金额合计都应保持相等的关系。然而，在会计核算的过程中，有可能会发生这样或那样的错误，因此，有必要通过试算平衡，对一定时期内的会计核算进行检验，以便及时发现错误。

会计试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡。

2.发生额试算平衡

发生额试算平衡是指一定时期全部账户借方发生额合计等于该时期内全部账户贷方发生额合计。这是由于每笔会计分录都是根据借贷记账规则来完成的，每笔会计分录的借贷两方的发生额必然相等。一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额，分别是每一项会计分录借方发生额和贷方发生额的合计。因此，所有账户的本期借方发生额合计和本期贷方发生额合计必然相等（参见表5-6）。

表5-6　总分类账户本期发生额试算平衡表

pagenumber_ebook=91,pagenumber_book=83

发生额试算平衡公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

3.余额试算平衡

余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，又分为期初余额试算平衡法和期末余额试算平衡法两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等；期末余额平衡是期末所有账户借方余额与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的（参见表5-7）。

余额试算平衡公式为：

全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计

全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计(www.chuimin.cn)

表5-7　总分类账户本期余额试算平衡表

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（二）试算平衡结果

根据中华饭店5月份经济业务的记账结果，编制表5-8（试算平衡表）。

表5-8　试算平衡表2013年5月31日　单位：元

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续表

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如果试算平衡表中，期初余额、本期发生额和期末余额各栏中，有任何一栏的借方合计数不等于贷方合计数，表明记账肯定存在错误，应及时查明原因并加以更正。但是，在期初余额、本期发生额和期末余额的借贷双方合计数相等的情况下，只表明借贷双方记账相符，并不能肯定记账一定正确。这主要是由于存在一些不影响借贷双方平衡性的错误，这些差错主要分为以下几类：

（1）重复记录某项经济业务；

（2）某项经济业务记错相关账户；

（3）漏记某项经济业务；

（4）借贷双方多记或少记的差错金额正好相等。

（5）某项经济业务颠倒记账方向。

借贷记账法下会计试算平衡

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