餐饮部营业成本核算方案

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：规模较大的餐馆或餐饮部门应设专门的材料库和专职保管员，领用时应根据当日用料计算，填制领料单交由保管员发料。企业按耗用的原材料、调料、配料的实际成本，通过“主营业务成本”科目核算餐饮成本。处理方法一般有两种：1. 将月末已领未用结存数保留在主营业务成本账户中，根据下列公式计算确定本月耗用原材料、调料、配料的总成本。

饭店、宾馆、餐馆的餐饮成本包括直接耗费的各种原材料、调料、配料成本其实际成本，应按照买价和可直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等确定。规模较大的餐馆或餐饮部门应设专门的材料库和专职保管员，领用时应根据当日用料计算，填制领料单交由保管员发料。小规模的餐饮部或餐馆可不设保管员，由领料人员自行登计卡片或备查簿。企业可采用先进后出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定所领用的材料的实际成本。不同的材料可以采用不同的方法，计价方法一经确定，不得随意改变。

企业按耗用的原材料、调料、配料的实际成本，通过“主营业务成本”科目核算餐饮成本。领用原材料等结转成本时，借记主营业务成本，贷记原材料。企业在月末时，可能有部分已领未用原材料等。为了正确计算本月营业成本，应从已结的营业成本中扣除。

处理方法一般有两种：

1. 将月末已领未用结存数保留在主营业务成本账户中，根据下列公式计算确定本月耗用原材料、调料、配料的总成本。

总成本=月初结存数+本月领用数－月末结存数

然后将本月总成本结转到“本年利润”科目，月末结存数保留“主营业务成本”科目中。

2. 按假退料作账务处理。从营业成本中冲减月末结存数，冲减后的数额为原材料、调料、配料的总成本，即：月末根据实际盘存数额填制红蓝字领料单各一份，用红字领料单作月末退料凭证，借记“主营业务成本”（红字），贷记“原材料”等（红字），作假退料处理。蓝字领料单作为下月初的领料凭证，在下月初借记“主营业务成本”，贷记“原材料”等，作假领料处理。(www.chuimin.cn)

【例】某饭店餐饮部一月份发生如下业务：

（1）全月领用原材料8 000元，调料500元，配料500元，编制会计分录如下：

（2）月末盘点结存原材料100元，调料100元，配料100元，编制会计分录如下：

（3）月末结转餐饮成本，编制会计分录如下：

规模小、人员少、业务单一的社会餐馆，为了简化手续，也可不实行领料制度。平时耗用原材料，办理业务手续，不作会计账务处理，月末时，根据库存原材料、调料、配料的盘存数额，例挤出已耗用原材料的数额，结转有关账户。即：本期耗用原材料成本＝期初结存原材料总额＋本期购买原材料总额－期末结存原材料总额。这种方法简便易行，但不严谨，不易查明原材料、调料、配料的毁损、短缺等情况及其原因，容易掩盖在经营管理工作中存在的问题。所以，采用这种核算方法，必须加强材料管理，严格执行各项业务手续和内部控制制度。

餐饮部营业成本核算方案

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