旅行社税金核算方法与旅游会计书籍摘要

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）营业额旅行社依照国家税法规定取得营业收入必须依法纳税。旅行社应当分别核算替旅游者代收代付费用、为管理和组织经营活动所发生的自身应负担的费用；未分别核算的，不得作为扣除项目金额扣除。习题一一、目的：练习旅行社损益核算。

（一）营业额

旅行社依照国家税法规定取得营业收入必须依法纳税。其应纳税额计算如下：

应纳税额=营业额×税率（5%）

营业额=营业收入－准予扣除项目金额

1. 旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

2. 旅行社组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。

3. 旅行社组织旅客在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，仍以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。

公式中：营业收入，即旅行社主营业务收入，是指旅行社提供旅游服务向旅游者收取的全部价款和价外费用。

准予扣除项目金额是指已计入营业收入总额，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票、其他代付费用和接团费的金额。

对旅行社为管理和组织经营活动所发生的自身应负担的费用，如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、停车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、邮电费、广告宣传费、陪同费等其他费用，不得作为扣除项目金额扣除。

对旅行社利用自己的交通工具、食宿服务设施，为游客提供旅游必需的吃、住、行服务所发生的燃料费、烹制食品等费用不得作为扣除项目金额扣除。

旅行社应当分别核算替旅游者代收代付费用（营业成本）、为管理和组织经营活动所发生的自身应负担的费用（营业费用、管理费用和财务费用）；未分别核算的，不得作为扣除项目金额扣除。

（二）营业税

营业税的计算及账务处理与第六章第二节相同，即计算营业税的同时计算城市建设维护税和教育费附加，在计算税金时应填制工作底稿（见表9-1）。

表9-1　旅游业营业税计算工作底稿

pagenumber_ebook=265,pagenumber_book=257

复习思考题

1. 什么是主营业务收入？如何进行主营业务收入的分类？

2. 主营业务收入确认的原则是什么？

3. 在各种营业项目上，如何具体确认主营业务收入的实现？

4. 接团社和组团社的主营业务收入如何进行核算？

5. 什么是主营业务成本？什么是营业费用？(www.chuimin.cn)

6. 旅行社成本的构成是什么？旅行社成本的特点是什么？

7. 如何对成本、费用进行分类？

8. 旅行社应该缴纳哪些税金？

习题一

一、目的：练习旅行社损益核算。

二、资料：济南华夏旅行社2012年5月份发生的部分经济业务如下：

1. 5月1日，组织济南─青岛2日游旅游团，游点有崂山、田横岛、石老人、青岛高科园新区。豪华型大客车往返，提供三餐、门券、住宿、导游服务，20人一个团已组成。预计支出情况如下：豪华大客车往返计费2 000元、门券1 000元、餐费2 000元、导游工资200元、住宿2 000元。外加毛利率为15%，计算包价并收款，由业务部门将收取的现金和业务收入日报表转财务部门，进行账务处理。

2. 5月2日，导游张梅向财会部门预领旅游费8 000元，财会部门拨付现金后带团出发。

3. 5月4日青岛2日游结束，导游张梅回来报销各项游览费用7 200元，旅行过程中，根据游客要求增加品尝风味费用2 000元，增加参观景点费用1 000元，加收10%的服务费后，由客人以现金支付，导游交回多余现金1 100元，结清导游预领款并结转成本。

4. 5月28日支付业务部门邮电费5 000元、水电费400元、办公费1 000元。

5. 5月29日支付房屋租赁费1 000元、业务部门200元、管理部门100元。设备折旧：业务部门1 000元，管理部门1 500元。

6. 5月30日根据人事部门提供的工资单，业务部门应发工资8 000元，扣刘涛个人借款500元，扣互助金600元；管理部门应发工资2 000元，扣李君借款50元，扣互助金500元，会计部门提取现金，发放工资并分配工资，按有关规定提取有关各项费用。

7. 月末主营业务收入共计20万元，主营业务成本17万元，计算缴纳营业税及附加，并结转本年利润。

8. 根据上述业务汇总营业费用和管理费用，并结转本年利润。

9. 计算所得税并结转利润分配账户。

三、要求：编制会计分录。

习题二

一、资料：2012年4月份，春秋旅行社发生的部分经济业务如下：

1. 2012年4月6日，组织一个旅游团进行新马泰十日游，预收旅行团旅游费80 000元。