旅游会计：旅行社营收核算方法

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：（一）主营业务收入账户的设置为了总括反映旅行社营业收入状况，应设置“主营业务收入”科目，对其进行核算。（二）组团营业收入的核算组团业务一般都是先收款，后支付费用。旅行社因接团而取得的营业收入，应按接待的单团进行结算，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。在旅行团出发的同时，根据有关合同、协议的规定，填写“结算单”或“账单”进行结算，力争在旅行团入境前收到有关费用，并作相应的账务处理。

（一）主营业务收入账户的设置

为了总括反映旅行社营业收入状况，应设置“主营业务收入”科目，对其进行核算。“主营业务收入”属损益类账户。当旅行社实现营业收入时，应按实际价款，记入该科目的贷方；借记“银行存款”、“应收账款”等科目。期末，将该科目余额转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”，结转后该科目应无余额。

主营业务收入科目应按收入类别设置明细账。例如，可下设“组团外联收入”、“综合服务收入”、“零星服务收入”、“地游及加项收入”、“劳务收入”、“票务收入”、“其他收入”等二级科目。还可根据实际工作需要和各二级科目的性质，在二级科目下设置三级明细科目。例如，在“综合服务收入”科目下设置“房费收入”、“餐费收入”、“车费收入”、“文娱费收入”、“陪同费收入”、“其他收入”等三级科目。

（二）组团营业收入的核算

组团业务一般都是先收款，后支付费用。收款时，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“预收账款”或“应收账款”科目；当提供旅游服务后，按月根据旅行团明细表进行结算，按所列团费收入金额，借记“预收账款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。

【例】青岛某旅行社5月20日组成3人的旅行团（A）赴西安7日游，已收旅行团费用70 000元。5月27日该旅行团返回青岛。编制会计分录如下：

（1）5月20日收取旅行团费时：

（2）5月27日旅行团返回原地，确认营业收入时，

（三）接团营业收入的核算(www.chuimin.cn)

接团业务主要是指接团社为旅行团提供各项服务后，根据有关的收费标准，向组团社或旅行团收取的综合服务收入或零星服务收入等。一般都是提供服务后再向组团社报“旅游费用结算通知单”进行结算，结算通知单是指接团社向组团社收取接待费用的凭证，由旅行团的全陪填写并由接待的地陪签字，若没有配备全陪，则由接待该旅行团的地陪负责填写。结算通知单转交给组团社后，由组团社根据接待计划等有关文件对结算通知单的内容进行确认，也可以向组团社预收部分定金，按期结算。

旅行社因接团而取得的营业收入，应按接待的单团进行结算，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。

【例】6月23日至6月28日，青岛某旅游社接北京某旅行社旅行团（B）10人，该团在青岛参观游览后于28日下午离青。根据结算单，全部费用为20 000元，其中，综合服务费12 000元，增加风味餐5次计5 000元，风景名胜门票费3 000元。编制会计分录如下：

组团社与境外客商进行核算，一般应以境外客商确认旅行团出发的传真为依据。在旅行团出发的同时，根据有关合同、协议的规定，填写“结算单”或“账单”进行结算，力争在旅行团入境前收到有关费用，并作相应的账务处理。

【例】收到确认某国A旅行社旅行团（C）出发的传真，销售部门填制“结算单”，应收综合服务费包价为26 000元，交财务部审核后编制会计分录如下：

（1）确认收入时：

（2）收到全额汇款时：

（3）旅行过程中，根据旅客要求增加品尝风味费用1 000元，增加参观景点费用1 000元，加收10%的服务费后，由客人以现金支付。编制会计分录如下：

旅游会计：旅行社营收核算方法

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