设置固定资产账户-旅游会计（第3版）

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：“累计折旧”科目，是核算现有固定资产折旧累计数额增减变化及结存情况的科目。该科目借方反映出售或报废和毁损固定资产的净值、清理费用等，贷方反映出售固定资产的价款、残料变价收入、保险公司赔款或过失人赔款等。固定资产减值准备应按单项资产计提。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产减值准备。可以采用固定资产卡片或固定资产登记簿，对每项固定资产进行有效的控制。

（一）固定资产的总分类核算

为了便于对固定资产的取得、折旧和减少的核算，旅游企业应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产减值准备”等科目。

1. “固定资产”科目，是核算固定资产原始价值及结存情况的科目。固定资产原价增加时，记入借方，固定资产原价减少时，记入贷方，余额在借方，反映现有固定资产原价。

2. “累计折旧”科目，是“固定资产”科目的备抵科目。通过“固定资产”和“累计折旧”科目的对比，可以得出固定资产净值。“累计折旧”科目，是核算现有固定资产折旧累计数额增减变化及结存情况的科目。计提折旧时，记入贷方，转出减少的固定资产折旧时，记入借方，余额在贷方，反映现有固定资产的折旧累计数。

3. “固定资产清理”科目，核算旅游企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理变价收入。该科目借方反映出售或报废和毁损固定资产的净值、清理费用等，贷方反映出售固定资产的价款、残料变价收入、保险公司赔款或过失人赔款等。该科目借方大于贷方，为清理净损失；贷方大于借方则为清理净收益。清理的净收益或净损失，应分别转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

4. “工程物资”科目，核算旅游企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。“工程物资”科目应分别设置“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等明细科目进行核算。(www.chuimin.cn)

5. “在建工程”科目，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值，并分别设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及“单项工程”等明细科目进行核算。

6. “固定资产减值准备”科目，企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。企业发生固定资产减值时，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目；资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产减值准备。

（二）固定资产明细分类核算

旅游企业财会部门应设置固定资产明细账进行明细核算。可以采用固定资产卡片或固定资产登记簿，对每项固定资产进行有效的控制。

设置固定资产账户-旅游会计（第3版）

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