9.3.2交易性金融负债的会计处理交易性金融负债，是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债。......
2023-12-04
交易性金融资产会计处理举例
【摘要】：编制会计分录如下：2010年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4 000元。如果上述票据属有息票据，年息率为6%，其他条件不变，作出贴现账务处理。习题三一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
【例】甲公司2010年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3 000元相关交易费用。编制会计分录如下：
2010年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4 000元。编制会计分录如下：
2010年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
2011年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000－500 000=20 000编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
复习思考题
1. 现金管理的主要内容有哪些？
2. 银行转账的结算方式有哪几种？它们各自有什么特点？
3. 什么是坏账损失？确认坏账的依据是什么？
4. 坏账损失的核算有哪几种方法？
5. 其他应收款包括的主要内容有哪些？
6. 什么是存货？包括哪些内容？
7. 存货的价值是由哪几部分构成的？
8. 存货发出有哪几种计价方法？它们各自有何特点？试比较它们的优缺点。
9. 低值易耗品的领用、摊销和报废应如何进行核算？
10. 库存商品按售价如何进行核算？
11. 存货成本和可变现净值孰低法是何含义？如何进行核算？
12. 存货清查中对出现的盘盈、盘亏应如何处理？在会计上如何反映？
13. 表明存货减值的迹象有哪些？
14. 交易性金融资产具有什么特点？
习题一
一、目的：练习存货发出的计价方法。
二、资料：
某企业11月份甲种存货购入和领用的情况如下：
1．月初甲种存货余额为2 000公斤，单价60元。
2．3日，购进800公斤，单价62元。
3．7日，领用1 200公斤。
4．10日，购进1 100公斤，单价59元。
5．13日，购进600公斤，单价61元。
6．19日，领用1 500公斤。
7．25日，购进1 200公斤，单价58元。
8．29日，领用900公斤。
三、要求：(www.chuimin.cn)
1. 分别用先进先出法、加权平均法、个别计价法登记存货明细分类账（以表代账）；
2. 分别计算确定本月发出存货的成本；
3. 分别计算确定月末该存货的期末余额。
习题二
一、目的：练习流动资产的核算。
二、资料：某企业2010年8月份发生的一部分经济业务如下：
1. 职工李×预借差旅费3 000元，以现金支付。
2. 开出转账支票支付购买原材料的货款18 900元，运杂费1 100元，材料已验收入库。
3. 预付货款9 000元购买食品材料，以银行存款支付。
4. 收到银行转来某旅行社付前欠旅行团的旅行费用29 000元。
5. 供应科去外地采购材料，委托银行开立25 000元外埠采购专户存款，已开出委托书。
6. 某日，销售商品货款19 000元（含增值税）尚未收回。
7. A客户所欠账款4 500元，由于A公司已撤销，确认欠款全部无法收回，经批准作坏账处理。
8. 销售商品一批，价税合计20 000元，对方交来为期6个月的银行承兑汇票一张，票面金额为20 000元，签发日为8月5日。
9. 购物料用品A20包，单价50元，物料用品B10包，单价16元，物料用品已验收入库，货款尚未支付。
10. 购入燃料乙10吨，单价400元，运杂费150元，燃料已验收入库，货款已收。
11. 李×出差回来报销差旅费2 600元，余款退回。
12. 企业因急需资金将8月5日收到的为期6个月的无息商业汇票向银行申请贴现，面值为20 000元，贴现率12%，贴现日为8月25日，贴现金额已收存银行。如果上述票据属有息票据，年息率为6%，其他条件不变，作出贴现账务处理。
13. 收到以前年度已转为坏账的应收账款18 000元，款项已存入银行。
14. 本月领用材料汇总如下：
15. 原材料盘亏20公斤，单价1.3元，经调查，其中3公斤属定额内消耗，其余17公斤属仓库保管人员失职造成的，经批准决定由保管人员赔偿。
三、要求：根据上述业务编制会计分录。
习题三
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：
2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
1．2010年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元。
2．2010年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
3．2010年7月5日，收到该债券半年利息。
4．2010年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
5．2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。
6．2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。
三、要求：根据上述业务编制会计分录。
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