旅游企业原材料及收发存情况及实际成本核算方法

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：原材料是指旅游企业在经营过程中直接用于加工或制造商品，并用以向客户提供服务的一次性流动资产。为了反映原材料的收发存情况，须设置“原材料”账户进行实际成本核算。②副食类，是指鸡、鸭、鱼、肉及各种蔬菜等原材料。如果先收货后付款，以验收入库的时间作为原材料购进的入账时间。

原材料是指旅游企业在经营过程中直接用于加工或制造商品，并用以向客户提供服务的一次性流动资产。原材料按其经济内容可以分为：（1）食品原材料；（2）燃料；（3）物料用品；（4）照相、洗染、修理原材料等。为了反映原材料的收发存情况，须设置“原材料”账户进行实际成本核算。“原材料”账户是资产类账户，其借方表示各种原材料的购入及其他原因增加的数额，贷方表示各种原材料发出及其他原因减少或转出，其余额在借方，表示各种原材料库存的实际额。本科目可按食品原材料、燃料、物料用品以及照相、洗染、修理原材料等设置明细账。原材料明细账格式如图3-9所示。

表3-9　原材料明细账

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（一）食品原材料分类及账务处理

1. 食品原材料的分类

（1）原材料按其在餐饮产品中所起作用分：

①粮食类，是指制作主食品的米、粳米、糯米、面粉等原材料。

②副食类，是指鸡、鸭、鱼、肉及各种蔬菜等原材料。

③干菜类，是指木耳、香茹、黄花菜、贡菜、干鱼翅、干海带等。

④其他类，是指除粮食类、副食类、干菜类以外的各种材料，如调料、油、盐、醋等。

（2）食品原材料按其存放地点分：

①入库管理原材料，适用于购进量大、能较长时间储存的材料，如粮油、干货、调味品等。

②不入库管理的原材料，适用于进量少、且不能长时间储存的材料，如肉、蔬菜等鲜活类材料。

2. 食品原材料购进的核算

在外购食品原材料的过程中，如果先付款后收货，以支付货款的时间作为原材料购进的入账时间。如果先收货后付款，以验收入库的时间作为原材料购进的入账时间。旅游企业购进食品原材料，通常有两种情况：一种是根据厨房提出的“原材料请购单”，采购员购进后将原材料直接交厨房，由其验收签字后，交采购员转财会部门入账；另一种是由仓库保管员按照定额管理要求，提出“原材料请购单”，采购员采购后交仓库验收，填写“入库单”后交财会部门入账。

企业购入食品原材料并验收入库的，借记“原材料——食品原材料”账户，购入原材料直接交厨房耗用的，则不通过“原材料——食品原材料”账户核算，可直接借记 “主营业务成本”账户。

【例】某大酒店5月2日向粮店购进粳米1 000千克，单价3元，金额3 000元，货款已支付，粳米已验收入库，另以现金支付粳米运费100元，编制会计分录如下：

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某酒店6月4日购进螃蟹20千克，单价50元，金额1 000元，以现金支付，螃蟹由厨房直接验收领用，编制会计分录如下：(www.chuimin.cn)

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3. 原材料发出核算

厨房根据需要领用原材料时，应填制领料单到仓库保管员处领料，如领料单数量较多，可由仓库定期编制领料单汇总表，交财会部门，财会部门据以借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料——食品原材料”账户。“领料单”一般是一式三联，一联交领料部门留存，据以登记生产记录；一联交保管员据以发料，并登记原材料仓库明细账；一联为“领料汇总表”的附件转交财会部门审查记账。

（二）物料用品

1. 物料用品核算范围

物料用品是指除原材料、燃料、低值易耗品以外的用品物资，包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用材料、零配件等。

（1）日常用品，是指为旅游客人备用的茶叶、小食品、纪念品等，以及旅游客房、餐厅等营业部门的清洁用品、纸制用品、碗筷瓷器及玻璃器皿等。

（2）办公用品，是指为客人备用的文具纸张、企业办公用品等。

（3）包装物品，是指企业的各种桶、筐、箱、坛、袋等包装用品。

（4）日常维修用品，是指维修工具、修理用材料等，如电灯、铁锁、玻璃、木材等。

（5）零机件，是指维修用的零件、配件等。

2. 物料用品的核算

从市场上采购物料用品并验收入库后，应借记 “原材料——物料用品”账户，贷记“银行存款”账户。

【例】某酒店7月5日购进一批维修配件，金额为6 000元，货款以支票支付，并以现金支付运费50元，已验收入库，根据支票存根、采购计划、发票和运费单据，编制会计分录如下：

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