现金核算和库存现金日记账

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：一经确定了库存现金限额，超过部分必须在当天或次日上午由旅游企业解交银行。（三）库存现金的核算为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应设置“现金日记账”，现金日记账是按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时明细账。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符，有外币现金的旅游企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

（一）现金的性质与使用范围

现金是货币资金的组成部分，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需要的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。

广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金及现金等价物等。也就是说，现金包括库存纸币、硬币、企业持有的个人支票、旅行支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡提款单、本票及银行存款等。狭义的现金仅指库存现金。

国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，开户单位可在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除按规定可以使用现金外，其他用途应当通过开户银行进行转账结算。

（二）现金收、支、存的内部控制

旅游企业在办理有关现金收支业务时，必须完善内部控制，减少发生差错、舞弊、欺诈的机会。现金内部控制制度要求，自始至终不允许一笔经济业务由单独一人操纵和处理。旅游企业应配备专职的出纳人员，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作。

1. 现金收入的内部控制

旅游企业现金收入应于当日送存银行，对现金收入的日期和金额要严格控制。签发收款凭证与收款应由不同的经办人员负责办理，即由销售部门业务人员填制发票和票据，出纳员收款，会计员记账；应控制收据和销货发票的数量和编号，要有票据领用手续；还应建立“收据销号”制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。

2. 现金支出的内部控制

现金支出控制的要点是保证不支付任何未经有关主管人认可批准的付款项目，严格遵守国家的结算制度和现金管理制度。要按国家规定的范围使用现金，采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人完成。现金支票的签发和付款要两人分别盖章，互相监督；任何一项付款业务都必须有原始凭证并由经办人签字，主管人审核同意，会计人员审核认定后，出纳员才能据以付款。(www.chuimin.cn)

3. 库存现金的内部控制

库存现金是指留存在旅游企业出纳员处的现金。一般情况下，应由银行和旅游企业共同根据实际需要，核定给开户单位日常零星开支所需的库存现金限额，以及旅游企业用来找零的现金额。一经确定了库存现金限额，超过部分必须在当天或次日上午由旅游企业解交银行。未经银行许可，旅游企业不得擅自从已收入的现金中坐支；不准瞒报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置小金库等。出纳人员必须做到日清、日结，不得以不符合财务制度和会计凭证手续的“白条”和单据抵充库存现金，必须每日核对账款是否相符。

（三）库存现金的核算

为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应设置“现金日记账”，现金日记账是按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时明细账。

现金日记账格式见表3-1。

表3-1　现金日记账

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每笔发生的现金收入和现金支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制现金收款凭证、付款凭证，由出纳人员按业务发生的顺序，逐日逐笔地据以登记现金日记账。

收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”或其他有关科目；支出现金时，贷记“库存现金”科目，借记“原材料”或其他有关科目。“库存现金”账户余额在借方。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符，有外币现金的旅游企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。旅游企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算。

现金核算和库存现金日记账

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