旅游会计记账程序：科目汇总表和记账凭证两种

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：记账程序，是指从填制、审核、整理、汇总各种记账凭证，到登记日记账、明细账和总分类账等各种账簿的账务处理程序。合理的记账程序，应与企业规模的大小和业务的繁简等实际情况相适应，应能正确地、及时地提供全面、系统的核算资料，并力求简化核算手续。目前，旅游企业常用的记账程序，有科目汇总表记账程序和记账凭证记账程序两种。

记账程序，是指从填制、审核、整理、汇总各种记账凭证，到登记日记账、明细账和总分类账等各种账簿的账务处理程序。建立合理的记账程序，对于正确地组织会计工作，提高核算工作的效率，具有重要意义。合理的记账程序，应与企业规模的大小和业务的繁简等实际情况相适应，应能正确地、及时地提供全面、系统的核算资料，并力求简化核算手续。

目前，旅游企业常用的记账程序，有科目汇总表记账程序和记账凭证记账程序两种。它们的根本区别在于，登记总账的依据和程序不同。

1. 科目汇总表记账程序

科目汇总表记账程序的特点是先定期将全部记账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其核算步骤如下：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；

（3）根据记账凭证和原始凭证登记各明细分类账；

（4）根据记账凭证编制科目汇总表；

（5）根据科目汇总表登记总分类账；

（6）月终，现金日记账、银行存款日记账的余额与总账有关账户余额核对，各明细分类账户余额合计与总账有关账户余额核对；

（7）核对无误的情况下，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。(www.chuimin.cn)

科目汇总表记账程序如图2-2所示。

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图2-2　科目汇总表记账程序示意图

科目汇总表的一般格式如表2-20所示。

表2-20　科目汇总表

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这种会计核算形式的优点是可以简化总账的登记工作，还可以定期通过科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题。但科目汇总表反映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容，也不便于查对账目。科目汇总表适用于规模较大、业务量较多的企业。

2. 记账凭证记账程序

记账凭证记账程序的特点，是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。这种记账程序的优点在于记账过程比较简单明白，账簿关系清楚，账户对应关系明确，易于理解，总分类账的记录内容详细，便于看账、用账、查账；但其缺点是登记总分类账的工作量较大，总分类账与现金日记账、银行存款日记账的内容重复，一般只适用于一些规模较小、业务量少、凭证不多的企业。

旅游会计记账程序：科目汇总表和记账凭证两种

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