习题二一、目的：练习利润的形成及其分配。2．申报并结转所得税，计算2011年净利润。3．编制2011年提取盈余公积、分配股利及年终结转的会计分录。......
2023-11-25
旅游会计第3版：会计分录的应用与实例分析
【摘要】：会计分录包括三个基本要素，即会计科目、记账方向和金额。这项经济业务涉及原材料和应付账款两个项目的增减变动。一方面引起负债项目短期借款减少，应记入“短期借款”账户的借方，另一方面引起银行存款项目的减少，应记入“银行存款”账户的贷方，此笔业务应编制的会计分录如下：该企业2011年5月1日各账户余额如表2-10所示。
1. 会计分录的概念
会计分录是对发生的每项经济业务指明应借应贷的账户名称及金额的记录。会计分录包括三个基本要素，即会计科目、记账方向和金额。会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度，可以分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单分录是指一项经济业务只涉及两个项目，只同时在两个账户中进行登记，即一借一贷的会计分录。复合分录是指一项经济业务涉及三个及三个以上项目的增减变化，需要同时在三个或三个以上账户中进行登记，复合会计分录又有一借多贷、一贷多借和多借多贷几种。
2. 会计分录的编制
对发生的每一项经济业务，在编制会计分录时，首先应分析涉及哪些项目的变动，再看这些项目是增加还是减少，再根据账户的性质来判定应登记在账户借方还是账户贷方。下面举例说明会计分录的编制及账户登记。
某企业2011年5月发生下列经济业务：
（1）收到A投资者投入资本金20万元存入银行。
这项经济业务，涉及银行存款和实收资本两个项目，在这笔业务中，银行存款增加20万元，同时实收资本也增加20万元。由于银行存款属于资产项目，增加额应记入“银行存款”账户的借方，实收资本属于所有者权益项目，增加应记入“实收资本”账户贷方，因此这笔业务编制会计分录如下：
（2）企业购入原材料8 000元，货款暂欠。
这项经济业务涉及原材料和应付账款两个项目的增减变动。一方面引起资产项目原材料增加，应记入“原材料”账户的借方，另一方面又引起负债项目应付账款增加，应记入“应付账款”账户的贷方，编制会计分录如下：
（3）从银行提取现金4 000元。
这项经济业务涉及现金和银行存款两个项目的增减变动，一方面引起资产项目现金增加，应记入“库存现金”账户借方，另一方面又引起资产项目银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方，编制会计分录如下：
（4）企业以银行存款150 000元偿还银行短期借款。
这项经济业务涉及银行存款和短期借款两个项目的增减变动。一方面引起负债项目短期借款减少，应记入“短期借款”账户的借方，另一方面引起银行存款项目的减少，应记入“银行存款”账户的贷方，此笔业务应编制的会计分录如下：(www.chuimin.cn)
该企业2011年5月1日各账户余额如表2-10所示。
表2-10
3. 过账
将已编制的会计分录登记过入各个账户，如表2-11所示。
表2-11
4. 编制试算平衡表
根据借贷记账法的记账规则，把全部的经济业务编成会计分录并过入各账户后，结出本期发生额和期末余额，在此基础上编制总分类账户试算平衡表，进行试算平衡，以检查验证其账户记录是否正确，该企业2011年5月31日总分类账户试算平衡表如表2-12所示。
表2-12 总分类账户试算平衡表
续表
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