旅游会计（第3版）-账户的恒等关系及增减金额

2023-11-25 理论教育版权反馈

【摘要】：账户所记录的主要内容应满足这样一个恒等关系：本期期末余额=期初余额+本期增加额－本期减少额本期增加额和减少额是指在一定会计期间内，账户在左右两方分别登记的增加金额合计数和减少金额的合计数，又可以将其称为本期增加发生额和本期减少发生额。

1. 账户的概念

账户是根据会计科目开设的，具有一定格式的，连续、系统、全面地反映各科目的增减变动及其结果的一种核算工具。账户与会计科目有着密切的联系，会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，核算会计科目的增减变动情况。但二者毕竟是不同的概念，会计科目只是会计要素的具体分类项目，本身没有什么结构，而账户则有相应的结构，具体反映会计科目的增减变动情况，账户比会计科目内容更为丰富。

因此，要反映企业的资金运动，必须根据会计科目开设相应的账户。一般应根据会计科目按经济内容的分类确定的一级科目开设总分类账户，提供总括分类的核算资料。根据总分类会计科目划分的子目、细目开设明细分类账户，提供详细、具体的核算资料。

2. 账户的结构

作为会计核算的对象，账户结构是随着经济业务的发生在数量上进行增减变化，并相应产生变化结果。因此，用来分类记录经济业务的账户必须确定账户的基本结构：增加的数额记在哪里，减少的数额记在哪里，增减变动后的结果记在哪里。

采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。具体归纳如下：

（1）任何账户一般可以划分为左右两方。每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：①账户的名称，即会计科目；②日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；③凭证号数，即账户记录的来源和依据；④增加和减少的金额；⑤余额。

（2）账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之，如果在右方记录增加额，就应该在左方记录减少额。在具体账户的左、右两个方向中究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于账户所记录的经济内容和所采用的记账方法。

（3）账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。(www.chuimin.cn)

（4）账户所记录的主要内容应满足这样一个恒等关系：

本期期末余额=期初余额+本期增加额－本期减少额

本期增加额和减少额是指在一定会计期间内（月、季或年），账户在左右两方分别登记的增加金额合计数和减少金额的合计数，又可以将其称为本期增加发生额和本期减少发生额。本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期期末余额。如果将本期的期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。

3. 账户的关系

在账户中所记的金额可以分为期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。本期增加额是指一定时期内账户中所登记的增加金额的合计，又称本期增加发生额；本期减少额是指一定时期内账户所登记的减少金额的合计，也称本期减少发生额；本期增加额和本期减少额相抵后的差额，即为本期的期末余额；本期的期末余额结转下期，即为下期的期初余额。本期增加额和本期减少额属动态指标，反映有关会计要素的增减变动；期初余额、期末余额属静态指标，反映会计要素具体内容增减变动的结果。它们之间的关系可用下列等式表示：

期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额

关于各账户的具体结构以及账户分类，将结合借贷记账法加以介绍。

旅游会计（第3版）-账户的恒等关系及增减金额

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