沈阳有线成功免征企业所得税，财务核算调整降低涉税风险

2023-11-22 理论教育版权反馈

【摘要】：沈阳有线多次与各级税务部门沟通协调，最终在双方相互理解的基础上达成了共识，沈阳有线免征企业所得税的问题圆满得到解决。按照国家“营改增”税政方针，沈阳有线接到税务部门通知，要求公司主营业务由原来缴纳的营业税改为缴纳增值税。营改增后，财务核算进行调整，减少了增值税缴纳数额，降低了涉税风险。在加强计划预算的同时，内控管理及时跟进。

沈阳有线的财务管理体制经历了从事业单位财务管理体制到企业单位财务管理体制的过程。

自沈阳有线电视台转制为沈阳传媒网络有限公司后的2005年起，为适应现代企业管理，沈阳有线按计划完成了有线电视台会计账目过渡到传媒网络公司的任务，开始按照企业会计制度进行核算。

建立企业财务制度。2006年，沈阳有线根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》和《企业会计制度》，结合本行业特点和自身实际工作需要，制定了诸如资金管理制度（包括资金使用计划制度、现金管理制度、银行存款管理制度、备用金管理制度、借款管理制度、费用报销管理制度和筹资管理制度）、会计管理制度（包括会计核算管理制度）、财务管理制度（包括债权管理制度、固定资产管理制度、资产减值管理制度、债务管理制度）等一系列公司内部财务管理制度。并于2008年，利用变更新财务软件的契机，做出了自2009年起，执行国家财政部“新会计准则”的决定，顺利实现新旧会计准则的转换，为沈阳有线实施现代企业财务管理提供了相应的依据和标准。

注重税政导向。沈阳有线实施企业财务管理以来，坚持以税收政策为导向，更新公司经营、投资和理财活动的理念，用现代企业财务观来解决工作中出现的各种新情况。2009年以来，随着新《企业所得税法》和《营业税暂行条例》的实施，沈阳有线认真领会，积极应对，做到每当国家、省、市税务部门出台与本公司有关的税收政策时，快速反应，及时对公司经营工作中出现的涉税问题，提供可行性建议及相应策划。

根据国家《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）以及《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2009］34号）的规定，沈阳有线电视台作为文化体制改革试点单位转制为沈阳传媒网络有限公司以后，应享受免征企业所得税的优惠，优惠期至2013年12月31日。由于改革试点带来的体制上的特殊性，在执行企业所得税税收优惠时税务机关不予认同。沈阳有线多次与各级税务部门沟通协调，最终在双方相互理解的基础上达成了共识，沈阳有线免征企业所得税的问题圆满得到解决。

“营改增”工作。按照国家“营改增”税政方针，沈阳有线接到税务部门通知，要求公司主营业务由原来缴纳的营业税改为缴纳增值税。为确保在公司经营活动正常进行的情况下使营改增工作平稳过渡，沈阳有线就营改增给公司带来的税负变化等问题进行分析，并主动与国地税相关部门争取，延缓原地税发票注销，推迟新国税发票使用；在具体办理营改增的过程中，从税务登记到一般纳税人的认证审批，增值税冠名发票的印制，以及新发票启用前的准备、发票管理等事项，多次与各级税务部门协商。实现了新旧发票使用的平稳对接，确保新发票无障碍启用。营改增后，财务核算进行调整，减少了增值税缴纳数额，降低了涉税风险。

集团化财务管理。沈阳有线转制以来，对四个郊区的有线电视网络进行了整合，吸收合并的资产，如何按照国有资产管理要求接收，如何用接收的资产注资成立区网络公司，纳税方面如何策划，会计核算如何处理，等等，都是沈阳有线面临的新情况。经过反复研究探讨，确定了资产划拨处置方法，实现了资产顺利规范交接，破解了集团化财务管理遇到的新问题。2013年，沈阳有线深化企业改革，集团公司设立财务核算中心，统一财务记账模式，对郊区子公司财务实行统一管理。开源节流增效，强化集团财务管理，成效显著。(www.chuimin.cn)

财务分析。2013年2月，沈阳有线内部机构调整后，财务工作的职能，由“记死账，死记账”的单一财务核算功能向实现全面财经管理转变。把计划预算、成本核算和内控管理的功能凸显出来，并在实践过程中建立和不断完善公司制定部门年度预算指标所需提供的财务数据，分析计划经营指标可能完成的预测情况；依据公司的年度利润指标，合理测算各子公司的财务指标；在公司制订营销方案时，对方案的盈利能力和回收期进行分析测算；对公司经营活动中的涉税问题进行事前筹划，减少涉税风险。

预算与内控管理。2013年，沈阳有线开始实行全面预算管理，这是公司实行现代化企业管理中的深化财务改革。为建立规范有序的现代企业财务运行机制，沈阳有线编制了一套4万多字的“物资供应、物料使用、销售与收款、工程项目、资金使用、会计核算、债权债务、固定资产、投资管理、成本费用、财务分析、内部审计以及会计信息化管控”等的基于全面预算的公司《内部控制制度》，并建立了各职能部门齐抓共管责任细化的公司内控制度管理体系，把全面预算与内控管理落到实处。

在预算目标的确立中，预算的执行和分析是关键。要求财务工作改变过去单纯重视收入增长，而忽视对成本费用控制的状况，着手从预算监管方面下功夫，通过有效组织、合理安排、明确分工，部门预算审核人员、财务总监对公司每一笔资金的流出进行监控，从项目的确立、合同的执行、费用的支出、额度的调整等方面进行全面审核，层层把关，基本做到了准确审核，监管到位。在加强计划预算的同时，内控管理及时跟进。严格按照公司“内控制度”管理各部门预算资金使用情况，发现问题及时纠正，促进预算科学精准，增强了公司上下各层面“当家理财”的意识，使有限的资金发挥最大化效用。

资金保障。随着有线电视事业的蓬勃发展，沈阳有线针对网络升级、数字电视整体转换、文化共享工程、双向网改造等大量的资金需求，累计取得银行贷款6.2亿元，在资金上有力地保障了中心工作的开展。

基础工作。随着沈阳有线对区域公司管理模式的改变，制订过渡期财务管理方式、资金审批核算流程；为OA办公系统设计借款、报销的审核流程，包括借款单、报销单、差旅费、资金使用计划和预算外资金审批表等一系列职能；围绕清产核资，投入有效的人力物力，认真完成了固定资产清产核资和流动资产核资工作；针对有线电视数字化整体转换工作中专项物资管理等问题，制定专项业务管理办法；针对公司领导的经济责任延伸审计，从财务、法律和企业规章制度等多个角度向有关审计部门作出合理解释，使得审计人员对有线电视行业经济活动规律进一步了解和理解，积极促进了领导经济责任延伸审计工作的顺利完成；按照市物价部门的要求，在价格成本监控期内，积极完成了每一年度的企业成本监控报表填制工作；配合省统计部门，以每次两个月的精力耗费，搞好每一年度上报省统计局的国民经济统计报表所需的沈阳有线部分编报工作。

资产评估。沈阳有线共进行过两次资产评估，一次是2004年2月的资产评估；另一次是2009年12月的资产评估。2004年2月，沈阳有线台账面资产总额62767.71万元，净资产41396.54万元，评估后资产总额106033.35万元，净资产81841.38万元；2009年12月，沈阳传媒网络有限公司账面资产总额145332.63万元，净资产90115万元，评估后资产总额201091.36万元，净资产145873.73万元。

沈阳有线成功免征企业所得税，财务核算调整降低涉税风险

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