旅游企业外汇风险及财务管理

2023-11-09 理论教育版权反馈

【摘要】：任务描述掌握外汇风险的概念、种类以及旅游企业外汇风险管理的对策。任务目标理论引导一、外汇风险的概念外币业务是指企业发生的经济业务以记账本位币以外的其他币种进行款项的收付、往来核算和计价的经济业务。由于汇率经常发生变化，同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，因此在两者间进行相互折算时就会形成汇兑损益，形成企业风险。

任务描述

掌握外汇风险的概念、种类以及旅游企业外汇风险管理的对策。

任务目标

理论引导

一、外汇风险的概念

外币业务是指企业发生的经济业务以记账本位币以外的其他币种进行款项的收付、往来核算和计价的经济业务。企业对外币业务的会计核算，可以选用外币统账制或外币分账制。由于汇率经常发生变化，同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，因此在两者间进行相互折算时就会形成汇兑损益，形成企业风险。广义的外汇风险是指由于汇率的变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制等给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性。狭义的外汇风险仅指由于汇率的变化给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性。西方国家实行浮动汇率制以来，各国货币汇价的波动异常频繁，自20世纪80年代以来更为剧烈。各种政治和经济的因素，常常使汇率在短期内大起大落，加大了国际贸易或借贷中的外汇风险。如果现代旅游企业认识到外汇风险，及时采取相应的对策，有效地进行外汇风险管理，可以避免汇率波动造成的损失，或者减少损失，甚至增加收益，这是外汇风险管理的主要内容，也是财务管理的一项重要工作。构成外汇风险的基本要素有三个：本币、外币和时间。

二、外汇风险的种类

外汇风险根据表现形式可以划分为三类，即外汇交易风险、会计风险、经济风险。(www.chuimin.cn)

1.外汇交易风险

外汇交易风险是指一个经济实体在以外币计价的国际贸易、非贸易收支活动中，由于汇率波动而引起应收账款和应付账款的实际价值发生变化的风险。

2.会计风险

会计风险也称折算风险，是指由于外汇汇率的变动而引起的企业资产负债表中某些外汇资金项目金额变动的可能性。它是一种账面的损失和收益，并不是交割时的实际损益，但它会影响企业资产负债的报告结果。例如，某企业进口设备30万美元，当时汇率为100美元=630元，换算为189万元，并记录这一负债。在会计期末对外币业务账户金额进行换算时，汇率发生了变化，为100美元=600元，这时资产负债表上外汇资金项目的负债为180万元。其中9万元就成为因汇率变化而产生的会计风险。

3.经济风险

经济风险是指汇率的突然变化，引起公司未来的销售单价、销售量、生产成本、国际市场竞争地位等方面的变化。在香港交易所上市的南方航空公司、东方航空公司公布的中报显示，尽管2002年上半年经营收入大幅上升，但其在融资租赁飞机方面产生的负债主要是美元和日元，而当时日元对美元的汇率大升，直接导致日元对人民币汇率上升了约10%，结果使其净利润大幅下降。香港的分析师认为，两家航空公司的外汇汇兑损失总共约达1.58亿元。经济风险是一种相当复杂、具有潜在性的风险，其影响是长期的，而交易风险和会计风险是一次性的、短期的，因此从企业的长期利益角度来说，经济风险的影响比交易风险和会计风险的影响更为重要。

上述三类风险有一定的联系，从时间上看，会计风险是对过去会计资料计算时因汇率变动而产生的资产或负债的变异程度，是账面价值的变化；外汇交易风险是当前交易或结算中因汇率变化而产生的实实在在的经济损失或经济收益；而经济风险是因汇率变化对未来的经营活动和经营收益所产生的潜在的不确定性。

旅游企业外汇风险及财务管理

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