学会旅游企业财务预算的方法

2023-11-09 理论教育版权反馈

【摘要】：任务描述学生应掌握旅游企业编制财务预算的方法。任务目标理论引导按业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算法、弹性预算法、零基础预算法、滚动预算法等。

任务描述

学生应掌握旅游企业编制财务预算的方法。

任务目标

理论引导

按业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算法、弹性预算法、零基础预算法、滚动预算法等。

一、旅游企业固定预算法

固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。

固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

二、旅游企业弹性预算法

在实务中，企业业务量不是一成不变的，随着企业内外经营环境的变化，企业的业务量也随之变化，为更好地控制企业的经济业务和财务活动，就需要以预算期内预计的各种业务量为基础，编制出不同水平的预算。由于旅游业受市场环境变化的影响很大，影响客源的因素也很多，因此对于旅游企业来说，编制弹性预算是十分必要的。

1.弹性预算概念

弹性预算也叫变动预算，是在按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。

2.弹性预算编制程序

（1）确定预算期内各种业务量发生变化的相关范围。一般控制在正常业务量的70%～110%，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。控制的范围不宜过大，否则会加大预算的工作量；也不能过小，过小可能找不到相近似的数值进行比较，不便于日常的费用控制。

（2）根据成本和业务量之间的依存关系划分为固定成本和变动成本。在编制弹性预算时，运用成本性态原理，分清固定成本和变动成本。

（3）确定在预算中所包含的各个成本项目的成本特性模式。基本预算模式为：

3.弹性预算的表达方式

弹性预算的表达方式有多水平法和公式法两种。多水平法也就是列表法，在确定的业务量范围内划分出若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总后列入一个预算表格。业务量的间隔通常为10%，比如旅游企业客房部按出租率50%、60%、70%、80%分别进行预算，就属于弹性预算的多水平法。公式法的理论依据：在成本按性态分为变动成本和固定成本的基础上，总成本是固定成本与变动成本总额之和，其中变动成本总额又是单位变动成本与业务量乘积，只要在预算中列示固定成本和单位变动成本，就可随时利用公式计算任意一个业务量的预算总成本。

4.弹性预算的特点(www.chuimin.cn)

弹性预算的优点：一方面，能够适应不同经营活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免在实际情况发生变化时，对预算进行频繁的修改；另一方面，能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观的基础之上。弹性预算的缺点是加大了工作量。

三、旅游企业零基础预算法

1.零基础预算的概念

零基础预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。

2.零基础预算编制步骤

（1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每个费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。

（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。

（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。在编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各费用项目之间分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要，按照费用的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

3.零基础预算的特点

零基础预算的优点：有助于压缩开支；可以控制和监督企业的各项财务收支，同时监督企业业务活动；能用好、管好资金，重要项目优先安排资金，不必要的项目分文不给，为企业充分利用每一元资金提供良好的基础；零基础预算不受过去老框框的约束，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，各级预算部门精打细算，合理使用资金，提高经济效益。

零基础预算的缺点：由于零基础预算一切支出均以零为起点进行分析，因而编制预算工作量较大，所花费的时间和代价也较高，有时甚至得不偿失。一般来说，旅游企业每隔3年或5年进行一次零基础预算，以后几年内在此基础上略微调整即可，从而既减少了预算编制的工作量，又能起到控制费用的作用。

四、旅游企业滚动预算法

滚动预算又称连续预算或永续预算，是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。滚动预算的预算期是连续不断的，始终保持一定的期限。以1年的预算为例，每经过1个月，就根据新情况进行修改和调整前几个月的预算，并在原来的预算期期末随即补充1个月的预算，使预算期始终维持在12个月。这种预算要求一年中，前几个月的预算要详细完整，后几个月可以稍微粗略一些。随着时间的推移，原来粗略的预算变得详尽，后面再补充新的较粗略的预算。这样不断滚动，往复不断。

滚动预算法编制财务预算的优点：一是从动态预算中把握企业的未来发展趋势；二是始终对未来一定时期的经营活动进行周到的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；三是预算与实际情况更相适应，充分发挥预算的指导和控制作用。

为避免预算编制工作较烦琐的手续，可以采用按季度滚动的方法进行编制，在编制预算的季度里，再按月份详细编制各月预算，这样可以适当简化预算的编制工作。另外，采用滚动预算法，必须有一个与之相适应的外部条件，比如上级下达的经济指标等。如果这些指标仍然以自然年为基础，则企业要编制滚动预算是非常困难的。但随着中国经济的不断发展，这些条件的限制越来越小，为滚动预算法的编制创造了有利条件。

另外，在财务预算中还有一种方法叫概率预算。概率预算是指对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新旅游产品、开拓新的旅游业务等。

正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法很多，如上面所讲固定预算、弹性预算、零基础预算、滚动预算和概率预算等。这些方法各有优缺点，在具体应用中往往结合使用。

学会旅游企业财务预算的方法

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