学会旅游企业存货管理的重要性

任务描述

学生应掌握存货的成本内容以及常用的存货控制方法。

任务目标

理论引导

一、旅游企业存货的概念和范围

旅游企业的存货是指企业在日常经营过程中持有以备出售的产品、商品，或者仍处于生产过程，或在提供劳务过程中将要消耗的材料、物料、用品等，主要包括各类材料（食品原材料、维修材料等）、燃料、物料用品（客房用品、餐厅用品、洗衣房用品、娱乐厅用品等）、低值易耗品和商品等。

存货是旅游企业从事经营活动的重要物质条件，为了加强存货的管理，必须要明确存货的范围。企业存货的范围是以所有权为标准来确定的。在盘存日期内法定所有权属于企业的一切货品，不论其存放在何处，均属于企业存货的范围。

存货在旅游企业流动资产总额中一般占有较大比重，是企业重要的流动资产。它具有品种繁多、收发频繁的特点。要想使旅游企业的经营活动顺利不断地进行，必须保持适当的存货。存货过多或过少都不利于经营活动的开展，存货过多会造成资金占压，影响资金周转速度；存货过少会错失销售良机，影响正常的经营活动的进行。存货资金利用的好坏，对企业财务状况影响极大。因此，采用有效方式加强对存货的管理，以最小的成本支出保持存货的最佳水平，是旅游企业财务管理的一项重要内容。

二、旅游企业存货的成本

旅游企业存货的成本是指存货的采购、加工以及存储过程中发生的各项支出，主要表现为存货的进货成本、储存成本以及缺货成本。

1.进货成本

进货成本是指旅游企业存货的取得成本，主要由存货的采购成本和订货成本组成，其中，采购成本又叫进价成本，它是指存货本身的价值，通常用数量与单价的乘积表示，在无通货膨胀和商品折扣情况下，它与企业采购次数无关，因而在存货决策中属于无关成本。订货成本又称进货费用，是指企业在对外采购存货的过程中发生的成本，具体表现为办公费、差旅费、谈判费用、邮资、通信费用、入库前的挑选整理费用等支出。严格来讲，从订货次数与订货成本的关系来看，订货成本可以分为变动成本与固定成本两部分。变动成本是与订货次数有关的部分，如差旅费、邮资、谈判费用等，不难看出，订货次数越多，这一数额越大。变动成本在存货的决策中属于决策的相关成本。另外，订货成本中还有一部分为固定成本，如维持采购部门日常运行的开支等，这部分成本通常与订货次数无关，在存货决策中属于决策的无关成本。

2.储存成本

储存成本是指旅游企业为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金应支付的利息（借入资金购入存货）或存货占用资金的机会成本（以自有资金购入存货）、仓储费用、保险费用、存货的毁损和变质损失等。储存成本通常与存货的订购次数无关，而与存货的数量多少有关。从储存数量与储存成本的关系看，储存成本也分为变动成本与固定成本两部分。固定成本与存货储存数量无关，如仓库的折旧费、仓库职工的固定工资等。这类成本在存货决策中属于无关成本。变动成本与存货储存数量成正比例变动，如存货占用资金应支付的利息、保险费、毁损变质损失等，这类成本在存货决策中属于相关成本。

3.缺货成本

缺货成本是一种机会损失，通常以存货短缺所支付的代价来衡量。缺货成本主要包括材料、物料供应中断所造成的经营活动的中断或丧失销售机会而蒙受的收入损失，以及因无法满足游客正常的需要所带来的商誉损失等。缺货成本有很大的不确定性，其数量大小也难以准确计量，它与存货储备量反向相关。

三、旅游企业存货的控制

存货的控制是指旅游企业在日常经营活动中，根据存货计划和经营活动的实际要求，对各种存货的使用和周转状况进行组织、调节和监督，将存货数量（即存货的资金占用）保持在一个合理的水平上。常用的存货控制方法有经济订货量法、ABC控制法等。

1.经济订货量法

经济订货量是指使旅游企业在存货上所花费的总成本为最低的每次订货量。如前所述，存货成本是由变动性订货成本（简称订货成本）、变动性储存成本（简称储存成本）和允许缺货情况下的缺货成本构成的。在一般情况下（即不考虑享有价格折扣和缺货成本）与经济订货量相关联的存货总成本是由年订货成本和储存成本两部分组成的。它们二者与订货批量呈现方向相反的变动关系，即订货批量大，储存成本就高，但全年订货的次数少，订货成本低；反之，订货批量小，储存成本低，但全年订货次数多，订货成本就高。

经济订货量就是找出使储存成本与订货成本之和最低的每次订货数量。其计算公式是：

式中，Q——经济订货量；

　　　A——某种存货全年需要量；

　　　B——平均每次订货成本；

　　　C——单位商品储存成本。

2.ABC控制法

一般来说，旅游企业存货品种繁多，收发频繁，如果对每一种存货都详加管理，不但费时费力，占用过多的资金和人力，而且可能因头绪太多，抓不住重点，对重点物资有所忽视，给经营活动造成损失。为了避免这一问题的产生，可以按存货的重要程度、消耗数量、价值大小、资金占用等情况，划分为A、B、C三类，对不同的物资采用不同控制方法，这就是ABC控制法。其中A类物资的品种不多，数量只占企业存货总量的10%～20%，但其所占价值份额最大，是价值高、很重要的存货，是企业存货控制的重点，如果将A类物资管好，就等于管好了库存存货总额的大部分。要随时核对物资的库存状况，采取定量订货方式管理，加强资金管理。B类物资占企业存货总量的30%左右，占有一定价值份额，重要性一般，对它要在管理上给予一定重视，并在管理方法方面投入适当力量。C类物资占企业存货总量的50%或更多，它价值低、重要性差，但种类繁多，对它只需要较少的管理和关注，就可以收到耗费少而收效大的效果。这种对物资实行区别对待、重点管理的方法，便于管理人员抓住存货管理的重点，保证存货管理的效率，同时有助于有效地减少存货资金的占用，还可以使管理者的重要精力从烦琐的工作中解脱出来，因此，ABC控制法是合乎经济原则的。

四、旅游企业存货的日常管理

旅游企业在存货上占用的资金较大，要加强对存货的管理与控制，避免损失，减少损耗，提高经济效益，除了采用上述一些基本的管理方法外，还必须做好存货的日常管理工作。具体应做到以下几点。

1.建立存货管理责任制，健全各项规章制度

要建立存货的收入、发出和保管的岗位责任制。仓库保管人员应根据存货的品种、规格、价值、性能、计量等方面的特征，统一编号，分类存放，以提高工作效率和保管效果，并按规定做好各类存货的收、付、存记录，力求账实相符，以保护存货的安全与完整，维护企业权益。

2.建立健全存货的收发制度，加强定额工作，实行定额控制

规定存货定额有利于加强存货规划，以保证生产的正常进行，并降低生产成本。确定合理的储备资金定额，实行“定额下库”，要求供应、仓库保管人员严格按照定额来采购与储备，建立定额发料制度，采取各种措施，不断通过降低原材料消耗量来降低成本。

3.改进物资采购工作，降低采购成本

尽量组织就地、就近供应，选购“物美价廉”的物资，并防止盲目购进，认真组织好运输。节约采购成本，减少在途资金，可使企业在物资储备量不变的情况下节约储备资金，使企业资金得到合理运用，从而提高经济效益。

4.完善存货的定期盘点制度

旅游企业存货品种较多，有些还是易腐烂变质产品，为保证存货的完整与安全，减少存货霉烂变质、过期失效的现象发生，加速资金周转，对存货要建立定期盘点制度。对盘盈、盘亏和毁损变质的存货要及时查明原因，追究责任。对积压的存货或低于安全存量的存货，要及时采取措施组织销售或予以调整，做到物尽其用，以加速资金周转。对于贵重存货和易发生意外的存货，在仓储保管中要特别注意安全。旅游企业要针对盘点后的不同情况，来采取各种控制措施。

案例分析

艾利奥特旅游公司是一家线上旅游销售公司，而线上旅游销售公司竞争很激烈。艾利奥特制造公司2010年和2020年的销售成本大幅增长，并且在2020年会计年度，新冠疫情严重影响了公司经营。艾利奥特旅游公司试图采取与市场走向背道而驰的销售政策。由于实行这种不合时宜的政策，艾利奥特旅游公司不得不增加一笔用于催收账款的数目可观的费用。加上旅游业务极少，导致2020年的销售毛利比2019年减少了70%。因此，艾利奥特旅游公司存在严重的经营风险和财务风险，几乎破产。这也给关系公司带来了巨大的信用风险。信用政策及应收账款的管理政策，是旅游公司财务政策的一个重要组成部分。公司要管好、用好应收账款，必须事先设计合理的信用政策。

技能训练

一、单项选择题

1.旅游酒店全年需要C产品2 400吨，每次订货成本为400元，每吨产品年储存成本为1元，则每年最佳订货次数为（　）次。

A.14

B.5

C.38

D.6

2.应收账款的成本包括（　）。

A.资本成本

B.短缺成本

C.管理成本

D.主营业务成本

3.企业为应付紧急情况而置存货币资金主要是出于（　）动机的需要。

A.交易

B.预防

C.投机

D.安全

4.在成本分析模式和存货模式下确定最佳货币资金持有量时，都需考虑的成本是（　）。

A.现金的机会成本

B.短缺成本

C.管理成本

D.转换成本

5.下列（　）属于应收账款的机会成本。

A.对客户的资金调查费用

B.收账费用

C.坏账损失

D.应收账款占用资金的应计利息

6.下列选项中，（　）同货币资金持有量成正比关系。(www.chuimin.cn)

A.转换成本

B.机会成本

C.货币资金的短缺成本

D.管理费用

7.经济批量模型所依据的假设不包括（　）。

A.所需存货市场供应充足

B.存货价格稳定

C.仓储条件不受限制

D.允许缺货

8.各种持有现金的动机中，属于应付未来现金流入和流出随机波动的动机是（　）。

A.交易动机

B.预防动机

C.投机动机

D.长期投资动机

9.下列对信用期限的表述中正确的是（　）。

A.信用期限越长，企业坏账损失越少

B.信用期限越长，表明客户享用的条件越有优势

C.延长信用期限，不利于销售收入的增长

D.信用期限越长，应收账款的机会成本越低

10.所谓应收账款的机会成本，是指（　）。

A.应收账款不能收回而发生的损失

B.调查顾客信用情况的费用

C.应收账款占用资金的应计利息

D.催收账款发生的各项费用

11.下列属于每次订货的变动成本的是（　）。

A.长设采购机构的管理费用

B.采购人员的计时工资

C.订货的差旅费、邮费

D.存货的搬运费、保险费

二、多项选择题

1.流动资产的特点主要有（　）。

A.投资回收期短

B.流动性强

C.存在形态的多样性

D.波动性

2.在下列各项中，属于信用政策的有（　）。

A.信用条件

B.信用政策

C.收账政策

D.现销政策

3.为了提高现金使用效率，企业应当注意做好的工作有（　）。

A.推迟应付款的支付

B.尽可能使用汇票付款

C.使用现金浮游量

D.力争现金流量同步

4.评估客户赖账可能性，可能通过5C系统来进行，包括（　）。

A.品质

B.偿债能力

C.资本

D.抵押

5.存货的有关成本包括（　）。

A.订货成本

B.购置成本

C.储存成本

D.缺货成本

三、判断题

1.企业现金管理的基本目标在于对现金的流动性与收益性做出合理的选择。 （　）

2.能够使企业的进货成本、储存成本和缺货成本之和最低的进货批量，便是经济进货批量。 （　）

3.企业发生应收账款的主要原因是扩大销售规模，增强竞争能力，因此，企业应当尽量放宽信用条件，增加赊销量。 （　）

4.企业的信用标准严格，给予客户的信用期限很短，使得应收账款周转率很高，将有利于增加企业的利润。 （　）

5.进行存货管理，就是要尽力使存货成本最低。 （　）

四、案例分析题

1.某旅行社预计全年经营所需现金为20 000元，准备用短期有价证券变现取得，证券每一次变现的转换成本为400元，有价证券的市场利率为10%，则该旅行社最佳现金持有量是多少？它的最佳现金管理成本是多少？有价证券需转换几次才能达到全年经营所需的现金量？

2.某旅游企业年固定成本总额为50万元，变动成本率为40%，当该企业不对客户提供现金折扣时，年营业收入额能达到120万元，应收账款的平均回收期为60天，坏账损失率是4%，若该企业给客户提供的信用条件为“2/10，n/30”。预期影响如下：销售将会增加15%，客户中利用2%现金折扣的有60%，40%的客户平均收款期为40天，坏账损失率降为1%，资金成本为10%。试分析，该企业是否应当采用新的信用条件？为什么？

3.某旅游饭店全年需要饮料4 000件，每件的购买价格为60元，每次订货成本为40元，每件年储存费用需8元，供应商又提出，当每次订货数量为500件时，可给予5%的价格折扣。试分析该企业是否会接受数量折扣。