旅游企业财务管理：概念与内容

2023-11-09 理论教育版权反馈

【摘要】：任务描述小组通过旅游企业财务经营环境理解财务活动的对象、财务管理目标以及财务管理环节。旅游企业财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。旅游企业由日常生产经营而引起的资金收支，称为资金营运活动。

任务描述

小组通过旅游企业财务经营环境理解财务活动的对象、财务管理目标以及财务管理环节。

任务目标

理论引导

一、旅游企业财务管理的概念

1.旅游企业的概念

旅游企业是国民经济中第三产业的重要组成部分，以盈利为目的，它是凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为满足游客食、住、行、游、购、娱乐等生活需求，提供商品和服务的综合性服务旅游企业。旅游企业主要包括旅行社、旅游饭店（宾馆、酒店、旅店）类、旅游景区（点）类、旅游商品生产经营类、游览娱乐类、旅游车船公司、旅游集团公司以及饭店管理公司等各类服务性旅游企业。

2.旅游企业财务管理的概念

财务，简单地讲就是理财的事务，或指企业、机关、事业单位和其他经济组织的资金及其运动。财务管理，本质上就是资金管理。它是关于资金的筹集、运用和分配等方面所有管理工作的总称。从企业管理角度看，财务管理是指企业组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因此，要了解什么是财务管理，必须先分析企业的财务活动和财务关系。

旅游企业财务管理是基于旅游企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对旅游企业生产经营过程进行的管理，是旅游企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。

旅游企业为了向旅游者提供各种服务，就必须具备一定的财产、物资等物质基础。因此，旅游企业必须筹集一定的资金用于必要的投资，如购置原材料、固定资产、无形资产和日常周转资金等。在旅游企业经营过程中，消耗原材料，支付职工工资和各种费用，随着旅游企业的产品或服务销售出去，旅游企业取得收入，旅游企业以收抵支后的剩余部分是旅游企业的利润，再将实现的利润在国家、旅游企业、投资者之间进行合理分配。

知识拓展：2001年1月，浙江省政府的领导到湖畔花园参观阿里巴巴后问马云：“你希望这个公司将来做到多大？”马云说：“我希望它会是一家市值5亿到50亿美元的公司。”截至2017年9月8日美股收盘，阿里巴巴的市值已经达到4 260.58亿美元，全球排名第6位。马云在年会上说：“今天的阿里巴巴已经不是一家普通的公司，而是一个经济体。从规模来看，它已经是全世界第5大经济体。”

二、旅游企业财务活动

旅游企业财务管理是旅游企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。旅游企业财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。旅游企业财务活动主要包括以下四个方面：

1.旅游企业筹资引起的财务活动

所谓筹资，是指旅游企业为了满足投资和用资的需要，筹措和集中所需资金的过程。企业筹资引起的财务活动：在市场经济条件下，企业要想从事经营，必须先筹集一定数量的资金，企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金，表现为企业资金的收入；企业偿还借款，支付利息、股利以及付出各种筹资费用等，则表现为企业资金的支出。这种因为资金筹集而产生的资金收支，便是由企业筹资而引起的财务活动。

旅游企业筹资的两种资金来源：

（1）权益资金：如发行股票、留存收益转增资本。

（2）债务资金：银行借款、发行债券、利用商业信用。

2.旅游企业投资引起的财务活动

旅游企业筹集资金的目的是把资金用于生产经营活动以便盈利，不断增加企业价值。把筹集到的资金投资于企业内部用于购买固定资产、无形资产等，便形成企业的对内投资；把筹集到的资金投资于购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营进行投资，便形成企业的对外投资。无论是旅游企业购买内部所需的各种资产，还是购买各种证券，都需要支出资金。而当企业变卖其对内投资的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金的收入。这种因企业投资而产生的资金收支，便是由投资引起的财务活动。

（1）广义的投资。

广义的投资包括旅游企业内部使用资金的过程（如购置固定资产、无形资产等）和对外投放资金的过程（如购买其他旅游企业的股票、债券或与其他旅游企业联营等。

（2）狭义的投资。

狭义的投资仅指对外投资。无论是旅游企业购买所需资产，还是购买各种有价证券，都需要支付资金，表现为资金流出。(www.chuimin.cn)

3.资金营运活动

旅游企业在正常的经营过程中，会发生一系列的资金收支。旅游企业由日常生产经营而引起的资金收支，称为资金营运活动。首先，旅游企业要采购材料或商品，以便从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用；其次，当旅游企业把产品或商品售出后，便可取得收入，收回资金；最后，如果旅游企业现有资金不能满足旅游企业经营的需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。这种因旅游企业生产经营而产生的资金收支，就属于旅游企业因经营引起的财务活动。旅游企业营运资金，主要是为满足旅游企业日常营业活动需要而垫支的资金，营运资金的周转与生产经营周期具有一致性。营运资金每完成一次周转，就会带来一定量的增值，在资金一定的情况下，一定时期内资金周转越快，资金的利用效率就越高，就可能生产出更多的产品，取得更多的收入，获得更多的报酬。

4.分配活动

广义地说，分配是指对旅游企业各种收入进行分割和分派的过程；而狭义的分配仅指对旅游企业净利润的分配。旅游企业在经营过程中会产生利润，也可能会因对外投资而分得利润，这表明旅游企业有了资金的增值或取得了投资报酬。旅游企业的利润要按规定的程序进行分配：首先，要依法纳税；其次，要用来弥补亏损，提取盈余公积；最后，要向投资者分配利润。这种因利润分配而产生的资金收支便属于由利润分配而引起的财务活动。

上述财务活动的四个方面，不是相互割裂、互不相关的，而是相互联系、相互依存的。正是上述相互联系又有一定区别的四个方面，构成了完整的旅游企业财务活动。这四个方面也就是财务管理的基本内容：旅游企业筹资管理、旅游企业投资管理、营运资金管理、利润及其分配管理。

三、旅游企业财务关系

旅游企业财务关系就是旅游企业组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济关系。主要包括以下七个方面的内容：

1.旅游企业与国家行政管理部门之间的财务关系

旅游企业与国家行政管理部门之间的经济利益关系，并不在于政府是旅游企业的出资者，而在于政府行使其行政职能，为旅游企业生产经营活动提供公平竞争的经营环境和公共设施等条件。政府在行使其社会行政管理职能时，为维护社会正常秩序、保卫国家安全、组织和管理社会活动等任务而付出了一定的代价，须无偿参与旅游企业的收益分配。旅游企业必须按照税法规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税、资源税、财产税和行为税等，从而形成了旅游企业与国家行政管理部门之间强制与无偿的经济利益关系。

2.旅游企业与投资者之间的财务关系

旅游企业与投资者之间的财务关系是指旅游企业的投资者向旅游企业投入资本金，旅游企业向其投资者分配投资收益所形成的经济利益关系。旅游企业的投资者即所有权人，包括国家、法人和个人等。

投资者作为财产所有者代表，履行出资义务。他除了拥有参与企业经营管理，参与企业剩余收益分配，对剩余财产享有分配权等权利之外，还承担着一定的风险；接受投资的企业，对投资者有承担资本保值、增值的责任。企业利用资本进行运营，实现利润后按照投资者的出资比例或合同、章程的规定，向其所有者支付报酬。两者之间的财务关系体现着所有权的性质及所有者在旅游企业中的利益。

3.旅游企业与债权人之间的财务关系

旅游企业除利用投资者投入的资本进行经营活动外，还要借入一定数量的资金，以扩大经营规模，降低资金成本。旅游企业的债权人是指借款给旅游企业的金融机构、公司债券的持有人、商业信用提供者、其他出借资金给旅游企业的单位和个人。与投资者的地位不同，债权人获得的是固定的利息收益，不能像投资者那样参与旅游企业的经营管理和享有剩余收益再分配的权利。但是，债权人有按约定期限收回借款本金和取得借款利息等报酬的权利；在旅游企业破产清算时，拥有与其地位相对应的优先求偿权。作为债务人的旅游企业，有按期归还所借款项本金和利息的义务。旅游企业与债权人之间的财务关系是指旅游企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济利益关系，在性质上属于建立在契约之上的债务债权关系。

4.旅游企业与被投资者之间的财务关系

旅游企业与被投资者之间的财务关系是指旅游企业以购买股票或直接投资的形式向其他旅游企业投资所形成的经济利益关系。通常旅游企业作为投资者要按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务，以便及时形成被投资旅游企业的资本金。被投资旅游企业利用资本金进行运营，实现利润后应按照出资比例或合同、章程的规定向投资者分配投资收益。随着市场经济的不断深入发展，旅游企业经营规模和经营范围的不断扩大，旅游企业向其他单位投资的这种关系将会越来越广泛。旅游企业与被投资者之间的财务关系是体现所有权性质的投资与受资的关系。

5.旅游企业与债务人之间的财务关系

旅游企业与债务人之间的财务关系是指旅游企业将其资金以购买债权、提供贷款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济利益关系。旅游企业将资金出借后，有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。旅游企业同其债务人之间的财务关系体现的是一种债权债务关系。

6.旅游企业内部各经济责任主体的财务关系

旅游企业内部各经济责任主体，既是执行特定经营、生产和管理等不同职能的组织，又是以权、责、利相结合原则为基础的旅游企业内部经济责任单位。旅游企业内部各经济责任主体既分工又合作，共同形成一个旅游企业系统。只有这些子系统功能协调，才能实现旅游企业预期的经济效益。旅游企业内部各经济责任主体之间的经济往来及旅游企业内部各经济责任单位相互之间的经济往来，不但要进行旅游企业内的经济核算，而且要分清经济责任，进行绩效考核与评价，落实约束与激励措施。旅游企业内部各经济责任单位之间的财务关系体现了旅游企业内部各经济责任单位之间的利益关系。

7.旅游企业与其职工之间的财务关系

旅游企业职工是旅游企业的经营者和劳动者之间的关系，他们以自身提供的劳动作为参与旅游企业收益分配的依据。旅游企业根据职工的职务、能力和经营业绩的优劣，用其收益向职工支付劳动报酬，并提供必要的福利和保险待遇等。

旅游企业财务关系体现了旅游企业财务的本质，处理和协调好各种财务关系是现代理财家们必须遵循的一项理财原则。

旅游企业财务管理：概念与内容

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