了解旅行社成本费用管理

2023-11-04 理论教育版权反馈

【摘要】：旅行社成本费用管理的目的在于对旅行社的各项成本费用进行分析，按照管理目标对各环节进行严格的管理与控制，尽量减少成本费用支出，增加企业利润。

知识导入

为赚取营业收入，旅行社在经营过程中必然要耗费一定量的物资材料（包括货币），这些可以以货币额表现的生产经营耗费就是成本费用。成本费用的发生直接关系到旅行社的经营利润。旅行社成本费用管理的目的在于对旅行社的各项成本费用进行分析，按照管理目标对各环节进行严格的管理与控制，尽量减少成本费用支出，增加企业利润。

一、旅行社的成本费用

旅行社的成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用、财务费用所构成。

（一）旅行社的营业成本

旅行社的营业成本是指为组织接待旅游者而发生的直接费用。包括已计入营业收入总额的房费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场税等代收费用。

（二）旅行社的营业费用

旅行社的营业费用是指旅行社各营业部门在经营中发生的各项费用，包括广告宣传费、展览费、邮电费、差旅费、保险费、燃料费、水电费、运输费、装卸费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴和补贴）、职工福利费、服装费和其他营业费用。

（三）旅行社的管理费用

旅行社的管理费用是指旅行社组织的管理经营活动发生的费用以及由企业统一负担的费用。其主要包括企业管理部门人员的工资、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、税金、燃料费、水电费折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、交际应酬费、坏账损失、上级管理费和其他管理费等。

（四）旅行社的财务费用

旅行社的财务费用是指旅行社在经营期间由于筹集和使用资金而发生的各种费用，包括旅行社在经营期间发生的利息净支出（利息支出扣减利息收入后的净额）、汇兑净损失、金融机构手续费以及为筹资而发生的其他费用等。

二、旅行社成本费用的分析

（一）单团成本分析

单团成本分析的前提是实行单团成本核算。为了达到控制成本，提高旅行社经济效益的目的，应采取以下几个步骤：

第一，在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划，制定出一套分等级的计划成本并以此作为衡量旅行社经济效益的标准。

第二，将单团的实际成本与计划成本进行对比，找出差异。对于差异较大的旅游团要逐项进行分析，找出导致成本上升或下降的原因并加以改进。

第三，加强信息反馈，把在成本分析中发现的差异及其原因及时送到有关领导和部门，以便加强对成本的控制。

（二）部门批量成本分析

接待业务量较大的旅行社实行部门批量成本分析和核算，将不同部门接待的旅游团作为成本核算的对象，进行成本的归集和分配，核算出各个部门接待一定批量旅游者的成本水平和经济效益。旅行社在进行成本分析和核算时应采取以下几个步骤：

第一，编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额（率），并核算出实际成本及实际成本降低额（率）；

第二，按照部门接待旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动三方面进行因素替代分析，找出各因素的影响强度；

第三，将信息反馈给有关部门，采取措施，扭转不利因素影响。

三、旅行社成本费用的核算

（一）单团核算

单团核算是指旅行社按接待的每一个旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。单团核算有利于考核每个旅游团产生的经济效益，有利于各项费用的清算和考核，有利于降低成本。但单团核算的工作量较大，一般适用于业务量较小的旅行社。

（二）部门批量核算

部门批量核算是指以旅行社的业务部门为核算单位，以业务部门在规定期限内接待的旅游团的批量为核算对象进行经营盈亏的核算。按部门批量核算虽不像单团核算那样详细，但它能从不同的侧面反映出旅行社经营的盈亏状况，为开拓市场、改善经营管理提供依据。这种核算方法适用于业务量较大的旅行社，有利于考核各业务部门完成经济任务指标的情况。(www.chuimin.cn)

（三）等级核算

等级核算是按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算，如豪华等、标准等、经济等。等级核算可提供不同等级旅游团的盈亏状况。

从我国旅行社成本费用管理的实际情况来看，三种核算方式都是在旅游团结束后，根据旅游团的实际支出进行成本费用核算。共同的缺点是，虽然都能核算出旅游团的盈亏结果，但是对旅游团的成本费用开支都做不到事先有效的预测、事中严格的控制和事后分析监督。

四、旅行社成本费用的控制

（一）制定成本费用标准

旅行社在经营过程中需要付出大量的成本费用，以获得预期的经营收入。如果成本费用过高，会使旅行社的经营利润大幅度下降，甚至造成亏损。因此，旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和经营目标，并参照其他旅行社的成本费用水平，制定出本旅行社的成本费用标准。这是旅行社成本控制的首要步骤。旅行社制定成本费用标准的方法主要有分解法、定额法和预算法。

1.分解法

分解法是指将目标成本费用和成本费用降低目标按成本费用项目进行分解，明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度。在此基础上，把各成本费用项目的分解指标按部门进行归口分解；然后，各部门再把成本费用指标落实到各个岗位或个人，再由各个岗位或个人分别制定各项费用支出的目标和措施，对分解指标进行修订。各项修订后的指标要以实现目标成本费用为标准进行综合平衡，经过综合平衡以后，即可形成各项成本费用开支的标准。

2.定额法

定额法是指旅行社首先确定各种经营成本或费用的合理定额，并以此为依据制定成本费用标准。凡是能够直接确定定额的成本或费用，都应制定标准成本费用。不能直接确定定额的成本费用，也要比照本行业平均水平确定成本费用开支标准限额，用以控制盲目的成本费用开支。

3.预算法

预算法是指把经营成本和各项费用划分为同销售收入成比例增加的变动成本费用，不成比例增加的半固定成本费用或半变动成本费用，以及与销售收入增减无关的固定成本费用，按照业务量来分别制定预算，作为成本费用控制标准。业务量不同，其成本费用预算也不一样。因此，可以针对不同的业务量制定弹性预算。

（二）日常控制

1.建立成本费用控制信息系统

旅行社应该通过建立成本费用控制信息系统来对经营活动过程中产生的成本费用进行成本控制。成本控制信息系统主要包括三个部分：一是成本费用指标、标准和定额等输入系统；二是核算、控制和反馈系统；三是分析预测系统。三个系统构成一个整体，发挥提供、传递与反馈成本信息的作用，是成本费用控制的有效手段。

2.实行责任成本费用制

为了加强成本控制，旅行社应实行责任成本制度，把负有成本费用责任的部门作为成本费用责任中心，使其对可控成本费用负完全责任。通过责任成本费用制度，可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门，推动各部门控制其所负责的成本费用。

3.进行重点控制

旅行社管理者应在日常成本费用控制中对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制。按照确定的标准，对这些部门或岗位的成本费用进行检查和监督，以降低成本费用，提高经营利润。

4.检查与考核

旅行社管理者应定期对各部门控制其成本费用情况及整个旅行社的成本费用控制情况进行检查和考核。在检查与考核过程中，旅行社管理者应着重做好以下几项工作：一是检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因；二是评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚；三是总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低经营成本提供资料，总结和推广先进经验；四是为修订标准提供可靠的参数，把成本控制的科学方法标准化。

案例分析

控制成本是企业管理的头等大事

某市一酒店每天虽顾客盈门，但经营业绩却总也上不去，去年竟然在上座率大好的情况下出现了亏损，酒店不得不从外聘请职业经理。新经理一上任就提出新理念：在餐饮业竞争日趋激烈的今天，开源节流，降低营业费用，提高资金效率，控制成本应作为管理者的头等大事。管理者应在了解企业的成本费用特点的基础上本着开源节流、查堵漏洞的态度，去有效地控制开支。于是企业推出了以下一系列措施：首先，酒店的管理者严格预算制度，减少一些不必要的费用开支。酒店所有的开支必须事先提出预算，不得随意添置和选购，如要临时追加费用开支，则必须控制在一定范围内，不得超出预算太多。其次，酒店还严格落实各种责任制，责任落实到人，做到分工明确、建立完善的激励机制，个人奖励与工作绩效挂钩。再次，在财务上，建立严格的核算制度，定期分析费用开支情况。如计划与实际相比，与同行的对比，费用结构的分析等，以便及时掌握费用的开支情况，及时发现存在的问题，提出降低费用支出的途径。最后，为了控制餐饮成本，企业在餐饮细节上大做文章。严格控制采购、库房、厨房、吧台等环节的开支，防止其中出现漏洞，防患于未然。如采购环节，酒店在日常采购进货中采用货比三家、多家选择的方式，节约采购成本。食品成本管理和控制，关系到企业的预期利润，从采购、验收、入库到领料、材料控制、备餐烹煮和剩余材料的充分利用的每一个细节入手创造性地去节约成本，经过一段时间的努力，企业很快改变了长期亏损的局面，并实现了增长利润的目标。

请分析：

1.酒店的成本费用控制对旅行社的成本费用控制有何值得借鉴的经验？

2.作为一家旅行社的管理人员，你会提供什么方案对旅行社的成本费用进行控制？

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