资料来源:王芳.现代旅行社职业经理人教程.北京:化学工业出版社,2010二、旅行社职业经理人的职责(一)为旅行社资产所有人创造更大的价值职业经理人是人才市场中最有活力与前景的阶层。旅行社经理人最重要的使命就是经营管理旅行社,使其获得最大的经济效益。所以对旅行社职业经理人有其独特的评价标准、就业方式和利益要求,其报酬及社会地位的高低取决于经营业绩的好坏,他们必须承担经营失败后的职业风险。......
2023-11-04
知识导入
财务管理是旅行社管理的重要组成部分,主要包括旅行社资产管理、成本费用管理、营业收入与利润管理、财务分析等内容。其中,旅行社的资产管理包括以下内容:
一、流动资产的管理
旅行社的流动资产是指可以在旅行社一个营业周期(一般为一年)内将其变现或耗用的资产。流动资产是旅行社进行业务经济活动的必备条件,在其总资产中占有较大的比重,与其他企业相比,旅行社流动资产数额的大小及其构成情况在一定程度上制约着旅行社的财务状况,直接反映了旅行社的支付能力与短期偿债的能力。本节将重点介绍旅行社的货币资产与债权资产管理。
(一)货币资产管理
旅行社的货币资产主要包括现金和银行存款等。现金经常用于向旅游供应部门和企业采购各种旅游服务,支付旅行社各类劳务及其他各种费用,偿还到期的债务等;银行存款则主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资和补充旅行社的库存现金等。旅行社在货币资产管理中主要采取下列措施:
1.确定旅行社的现金库存限制
现金管理的目的是要在现金的流动性和盈利之间作出最佳选择,以获取最大的利润。旅行社必须根据本企业日常活动的需要,确定库存现金的数量。日常开支所需的现金数量要适宜,既不能出现现金短缺,也不能造成资金闲置和浪费。
2.严格控制现金的使用范围
旅行社不能随意扩大现金使用范围,其主要使用范围应是:支付职工工资、津贴和奖金;支付个人劳务报酬;支付各种劳保、福利费用以及按规定支付给个人的其他支出;支付差旅费;结算起点(1 000元)以下的零星支出;确定需要现金支付的其他支出。
3.严格现金的收支管理制度
旅行社营业收入的现金应于当天直接存入开户银行,不得坐支现金。所谓坐支是指旅行社从企业营业收取的现金中,直接支付企业交易款的行为。如因特殊情况需要坐支现金的,须报开户银行审核批准。旅行社还应建立现金收支业务的职责分离制度,将现金收付和保管与会计记账核算职能分开。
4.加强银行存款的管理
银行存款是指旅行社存放在银行或其他金融机构的货币资金,主要分为人民币存款和外币存款。按照国家规定,旅行社应向当地银行或其他金融机构申报开立账户,以供日常经营资金结算。为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性,旅行社财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单,列明旅行社在一个会计期内通过银行实际收付的资金。旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对,如发现不符,要及时查明调整。旅行社在银行户头必须有足够的资金来保证支付,且应对其银行存款加强管理,不得出租或出借银行账户,不得套用银行信用,不得签发空头支票或远期支票。同时,还应按照内部牵制制度的管理原则,实行钱、账、章、证的分开管理。
5.严格控制现金支出
旅行社企业应充分利用商业信用所提供的方便,减少现金的占用时间,从而达到节约现金的目的。为此,旅行社应严格控制现金支出,尽量避免在应付账款到期日之前支付现金,并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。与此同时,旅行社在日常现金管理过程中也应注意,诸如团队借支现金的手续必须齐全,须由导游人员写出借条、部门经理审核签署意见、执行经理签字批复后才能付款;地接的团队和散客无协议合同、无付款时间和结算办法的,一律不垫支现金,由接待部门自行处理等。
(二)债权资产管理
旅行社的债权资产主要是指应收账款。应收账款是旅行社在业务经营中发生的应收回而未收回,或被商品赊购单位、劳务接受单位以及其他单位暂时占用的资金。应收账款的存在,虽然扩大了旅行社占有的市场份额,增加了收入,但是,仍会占用旅行社的流动资金,同时也会带来收不回款的风险。旅行社在债权资产管理中主要采取以下措施:
1.合理确定信用条件
这里所指的信用条件主要包括信用标准和信用期。第一,信用标准。信用评价标准是确定风险程度、减少坏账损失的有效手段。信用标准主要因素包含四个:首先,中间商的品质。即中间商的信誉,有无无故拖欠账款的行为。其次,偿债能力。即通过对中间商财务报表的分析,得到其偿还债务的能力。再次,资本。指中间商所拥有的资产总量和获得的可能性,表明其可能偿还债务的背景。最后,经济情况。包括社会经济环境和旅行社之间竞争的激烈程度。
第二,信用期。信用期是指旅行社允许中间商从发团到付款之间的时间。信用期的确定包含两个层次:最佳信用期和单独信用期。其中最佳信用期主要通过对不同信用期内旅行社获利情况的分析,从而选择能取得最大利润的信用期为其最佳信用期。同时,旅行社以前述四项信用标准为依据,按照中间商的具体经营者和信用情况,再分别加以确定单独信用期。
2.监督应收账款
一般来说,中间商拖欠应收账款的时间越长,旅行社收回该项款项的可能性越小,形成坏账的可能性越大。为此,旅行社应实施严密的监督,随时掌握应收账款回收的情况。旅行社通常可以通过比较应收账款回收期和应收账款账龄分析的办法,来实施对应收账款回收情况的监督。
第一,比较应收账款的回收期。旅行社将应收账款的实际回收期同规定的回收期进行对比,找出差距,分析出问题的所在,以便采取相应的纠正措施。比较两者差距的计算公式为:
实际回收期同规定的回收期的差距=实际回收期-规定的回收期
第二,分析账龄。旅行社可将所有赊销客户所欠应收账款按时间长短顺序编制成报表,分析其中拖欠时间超过规定回收期的客户的拖欠原因,确定客户的信用程度。旅行社可以根据所分析的结果采取相应的措施,以避免可能发生的坏账损失。
3.评价应收账款的管理
第一,单户管理评价。对单户管理的评价,可以从以下两个方面入手:首先,支付的及时程度。旅行社通过观察中间商的付款记录,看其是否已超过或经常超过正常规定的期限。其次,信用限额。旅行社应注意了解中间商所欠债务是否突破了规定的最高限额。
第二,总额管理评价。总额管理评价是对旅行社应收账款管理的总体评价,主要通过对应收账款周转率和平均收账期来进行评价。
4.组织应收账款的收回
旅行社对不同过期账款采取不同的回收方法。对于刚刚过期的旅游中间商,旅行社一般采取稍加等待的办法,不宜过多地催促,以免使中间商感到旅行社不信任他,产生厌烦情绪;对于拖欠时间稍长的中间商,旅行社可措辞婉转地写信催款;对于拖欠时间较长的中间商,旅行社应频繁地用信函催款并使用电话进行催询;对于拖欠时间很长的中间商,旅行社可在催款时措辞严厉,必要时上门催讨,甚至提请有关部门仲裁或向法院起诉。
案例分析
有效收回欠款的措施
目前旅行社之间拖欠款是困扰着绝大多数旅行社的难题。不少旅行社因此而陷入流动资金短缺甚至亏损的境地。中国康辉天津旅行社的原总经理张孝坤采取了一些切实可行的措施,使该旅行社大大减轻了不良债权的损失,维护了旅行社的合法经济权益。其措施如下:
第一,总经理亲自过问客户的挂账和催讨事宜。要求各营业部门每月向他报告一次,以检查他们催讨欠款的工作效果。
第二,将催讨欠款同各营业部门的经济利益挂钩。凡在经营中获得利润但是未能将欠款收回的部门,根据欠款金额的比例缓发一定的奖金,以后视其催收情况按比例补发。
第三,制定切实可行的信用制度和标准。对于那些信誉好、付款及时、经济实力雄厚、送客量大且与本旅行社长期保持合作的旅游中间商,允许其在旅游者旅游结束后三个月内结款;其他旅行社则不允许挂账,必须支付现金。
分析:
旅行社之间相互欠款已成为中国的旅行社之间的常见问题。在目前买方市场条件下,目的地的旅行社无法做到“先付款、后接待”的经营方式,也不能一概拒绝中间商的延期付款要求。然而,信用条件过宽虽然能够使旅行社获得较多的客源,但却会导致坏账风险。一旦对方赖账或破产,则会使旅行社蒙受重大的经济损失。
案例中,张总将旅游费用欠款同相关部门的经济利益直接挂钩,能够促使其从自身利益出发积极催讨欠款。旅行社实行的对不同信誉、合作时间及送客量的旅行社采用不同信用政策的办法,也是预防坏账的一种重要手段。然而,最重要的是要像张总那样,高度重视应收账款的催讨工作。
资料来源:梁智.《旅行社运行与管理》.大连:东北财经大学出版社,2010
案例分析
难以讨回的欠款(www.chuimin.cn)
20世纪80年代,随着我国的旅游市场开始全面对外开放,大量的境外旅行社开始涌入。在这些旅行社当中,不乏信誉良好、业绩卓著、送客量大的企业,但是,毋庸讳言,也有一些不良企业,利用我国的旅行社经营者对境外情况不熟悉的缺陷,乘机进行欺诈。金日国际旅行社在美国的合作伙伴太平洋旅行社,就是这样一个企业。
太平洋旅行社是美国加利福尼亚州旧金山市的一家专门经营美国游客来华旅游的中型旅行社。在与金日国际旅行社建立合作关系之初,该旅行社不仅输送了大量的游客,而且还及时汇款,俨然一家既讲信誉,又有招徕客源能力的企业。但是,时隔不久,太平洋旅行社便开始以各种借口拖欠金日国际旅行社的旅游团费。为此,金日国际旅行社曾经专门召开部门经理联席会,研究向太平洋旅行社催讨欠款的问题。最后,总经理李先生决定由副总经理小刘率美大部经理小王和市场部副经理小张专程前往美国,催讨欠款。当小刘一行到达太平洋旅行社所在地时,该旅行社的总经理小钱率全体员工到机场迎接,并全程陪同小刘等3人在旧金山、洛杉矶、纽约、华盛顿等地参观游览。小钱将小刘等人在美国的活动日程安排得十分紧凑,几乎没有谈判的时间。在旅途中,每当小刘提及欠款一事时,小钱总是笑容可掬地表示没有问题,担保待小刘回国后一定尽快将欠款全部汇给金日国际旅行社。这样,小刘等人带着小钱赠送的礼物和口头许诺,离开了美国。
小刘等人回国后不久,小钱便通知金日国际旅行社,由于客源问题,决定不再继续双方的合作。但是,太平洋旅行社始终没有将欠款偿还给金日国际旅行社。这次合作,金日国际旅行社亏损了100万元人民币。但是,李总经理认为:“这是值得的。我们花了100万元,买到了宝贵的教训。这些钱就算是我们交的一次学费吧。”
正是由于金日国际旅行社因对拖欠款的管理不善蒙受了严重的经济损失,其教训是惨痛的,绝不像李总经理说的那样,是“买到了宝贵的教训”,该旅行社所付出的“学费”实在太高了。
资料来源:梁智,刘春梅,张杰.旅行社经营管理精选案例解析.北京:旅游教育出版社,2007
请分析:
作为旅行社的管理人员,为什么应特别注重旅行社流动资产的管理?
二、固定资产的管理
旅行社的固定资产是指使用年限在1年以上的资产,主要包括房屋建筑、交通工具、通信设备和其他与经营有关的设备、器具、工具等。单位价值在2 000元以上的不属于经营主要设备的物品,如果使用年限在2年以上,也属固定资产。
(一)固定资产计提折旧的范围
1.计提折旧的固定资产
根据国家的有关规定,旅行社可以从下列固定资产计提折旧:房屋和建筑物,在用的机器设备、运输车辆,季节性停用、修理停用的设备,融资租入的设备,以经营租赁方式租出的固定资产等。
2.不准计提折旧的固定资产
旅行社不可以从下列固定资产计提折旧:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备,以经营租赁方式租入的固定资产,已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提折旧提前报废的固定资产,国家规定不提折旧的其他固定资产(如土地)等。
(二)固定资产计提折旧的方法
固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品或服务成本费用中的那一部分价值的补偿。旅行社的固定资产折旧基本采用平均年限法、工作量法等对不同的固定资产进行计提折旧。
1.平均年限法
本方法又称为直线法,是我国目前最常用的计提折旧方法。旅行社采用平均年限法计提固定资产的折旧时,需先以固定资产的原始成本扣除净残值,然后再按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊计算每年或每月的折旧额和折旧率。也就是在计算过程中将固定资产的折旧额均衡地分摊在各期的一种方式,其各期计提的折旧额都是相同的。这是一种较为简易的折旧计提方法,通常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提。
平均年限法的计算公式如下:
在上述公式中,第一,固定资产净残值率。一般按照固定资产原值的3%—5%确定。第二,折旧年限。营业用房20—40年,非营业用房35—45年,简易房5—10年,建筑物10—25年。大型客车(33座以上)30万千米或5—10年,中型客车(32座以下)30万千米或7—8年,小轿车20万千米或5—7年,行李车30万千米或7—8年,货车50万千米或12年,摩托车15万千米或5年。
2.工作量法
有些固定资产(如旅游大巴)在不同的经营期间使用的程度不均衡,发生的磨损程度也相差较大,难以用平均年限法确定其每年的折旧额。对于这类资产,旅行社可以采用工作量法来计提折旧。工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量,且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。
工作量法的计算公式为:
工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。计算时先计算每单位工作量的折旧额,再根据每单位工作量的折旧额计算某项固定资产的月折旧额。
(三)固定资产的处理
1.提取修理费用
旅行社发生的固定资产修理费用,计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用,可以分期摊入成本费用,也可以根据修理计划分期从成本中预提。若旅行社发生的固定资产修理费金额小,可直接计入当期的成本费用;若金额较大,可以采取先发生、后分摊的方法计入成本费用,或先分期从成本中预提,待修理时用预提金额支付。
2.处理盘亏、盘盈及报废的固定资产
第一,盘亏及毁损固定资产的处理。旅行社在处理盘亏或毁损的固定资产时,应按该项资产的原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额,计入营业外支出。
第二,盘盈固定资产的处理。旅行社应按固定资产的原价减去估计折旧后的差额,计入营业收入。
第三,出售或清理报废固定资产的处理。应将该项资产的变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用后的净额)与其净值(原价减累计折旧)的差额,计入营业外收入或营业外支出。
总之,固定资产在日常管理中还应做到:建立使用保管责任制;对固定资产的使用、保管、出售和清理进行经常性的核算和检查;保证固定资产的完整无缺;合理安排固定资产修理以及科学进行固定资产更新等。
案例分析
固定资产归口管理的效应
旅游企业固定资产管理必须实施归口管理制度,调动全员维护管理固定资产。以旅游饭店为例,工程部发挥着不可替代的专业性管理作用。但长期以来,人们认为工程部是“成本中心”,它的职能就是“花好钱,做好活,服务好”,不影响企业的生意就行了,其实不然。
某旅游饭店共有大小蒸柜22台,原为燃油式一次加热蒸柜。20世纪90年代初,为了加快蒸制品出品速度,对所有设备进行了全部改造,但改造后由于各种原因导致的能源利用率只有30%左右,这显然是一种浪费。后来,该企业将工程部由单纯的“成本中心”转变为“利润中心”,通过不断努力,工程部根据需要提出许多合理的技术改造建议,不仅大幅度降低了能源成本这个酒店运营中的第二大成本开支项目,而且减少了对环境的破坏,为企业创造利润作出了极大贡献。
2000年以来,工程部组织技术骨干对酒店的变压器负载并联运行节电方案进行深入探讨,最后由工程部人员自己动手,采用一系列技改措施,花费不多的钱就实现了预期目标。此后工程部人员又进一步自己动手改造完成了对酒店变压器电容补偿柜以及几千只日光灯老式镇流器更换成电子节能镇流器的节电改造。仅一个冬季,就为酒店节约了几十万元的开支费用,每天可达到节电4 000千瓦小时以上。
请分析:
该饭店是如何对固定资产进行归口管理的?如何将其经验推广到旅行社?
实训项目
学生利用课余时间,到当地找到一家小型旅行社,将其资产列出清单(包括固定资产和流动资产两大项)。
有关旅行社经营管理的文章
资料来源:王芳.现代旅行社职业经理人教程.北京:化学工业出版社,2010二、旅行社职业经理人的职责(一)为旅行社资产所有人创造更大的价值职业经理人是人才市场中最有活力与前景的阶层。旅行社经理人最重要的使命就是经营管理旅行社,使其获得最大的经济效益。所以对旅行社职业经理人有其独特的评价标准、就业方式和利益要求,其报酬及社会地位的高低取决于经营业绩的好坏,他们必须承担经营失败后的职业风险。......
2023-11-04
第一章 总 则第一条 根据《旅行社条例》,制定本实施细则。第四条 对旅行社及其分支机构的监督管理,县级以上旅游行政管理部门应当按照《条例》、本细则的规定和职责,实行分级管理和属地管理。旅行社持旅行社业务经营许可证向工商行政管理部门办理经营范围变更登记。外商投资旅行社的,适用《条例》第三章的规定。账户存期届满,旅行社应当及时办理续存手续。......
2023-11-04
即便旅行社业务以接待为主,其经营资金也为垫付资金。旅行社必须与各旅游企业进行广泛联络,以建立起一个完善的旅游服务供给网络,从而获得经营所需的各项服务。在一些经营管理不善的旅行社中,这种企业之间的业务协作关系常常被个别具体经营人员的个人关系所代替,从而导致公司行为个人化。旅行社是服务性中介机构。事实证明,理智地正视现实,积极地应对挑战,适时地调整战略,不失为旅行社降低经营风险的有效途径。......
2023-11-04
如散布于全国各地的火车票代售点的代售票服务基本上都是由当地的旅行社提供的。旅行社分社的经营范围不得超出其设立社的经营范围。旅行社取得经营许可满两年,且未因侵害旅游者合法权益受到行政机关罚款以上处罚的,方可以申请经营出境旅游业务,未经国家旅游局批准,任何旅行社不得经营中国境内居民出境旅游业务和边境旅游业务。国内旅游业务,是指旅行社招徕、组织和接待中国内地居民在境内旅游的业务。......
2023-11-04
对于旅行社来说,CRM战略是旅行社为提高核心竞争力,达到竞争制胜、快速成长的目的,树立“以客户为中心”的发展战略,并在此基础上开展包括判断、选择、争取、发展和保持客户所实施的全部商业过程;是旅行社以客户关系为重点,提高客户满意度和忠诚度,通过再造旅行社组织体系和优化业务流程,提高业务流程所创造并使用的信息技术、软硬件和优化管理方法、解决方案的总和。......
2023-11-04
由于汇率波动,在进行一笔国际结算时所依据的外汇牌价与到银行结汇时的外汇牌价不同而可能给旅行社带来额外的损失,这就是结汇风险。这些具有不确定性的因素就构成了旅行社经营过程中的人身及财产风险。同时,旅游活动中随时可能出现的一些意外问题也使旅行社的合同履行产生风险。旅行社的责任风险也是旅行社经营中经常面临的一项主要风险。......
2023-11-04
旅行社在制订产品价格时必须充分考虑旅游市场上的供求状况。因此,旅行社在定价时应参照竞争者的产品和价格。政府对旅行社产品价格的干预一般出于两方面的原因。因此,旅行社的价格决策是一种在一定范围内的决策,受到较多的约束。(一)成本导向定价法成本导向定价法是指在旅行社产品成本的基础上加上一定比例的利润来确定该产品的价格的方法。......
2023-11-04
1989年,中青旅开始想搞信息化。可是,当时中青旅的计算机还很少,没有条件来实现,无论硬件、软件、员工的素质、旅游业的环境,都不能支持系统的正常运作,后来这个业务信息化最终不了了之。因此,旅行社管理信息系统必须及时更新系统中的信息,把最有效的旅游信息提供给旅游消费者。......
2023-11-04
相关推荐