企业资产负债、经营成果详解

2023-08-31 理论教育版权反馈

【摘要】：会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和财务状况变动的书面文件，也是企业进行财务分析的主要依据。企业最基本的会计报表主要包括以下几种：（一）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有的全部资产、负债和所有者权益的存量及其结构的会计报表。（二）利润表利润表是反映企业在某一特定会计期间的经营成果及其分配情况的会计报表。

会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和财务状况变动的书面文件，也是企业进行财务分析的主要依据。企业最基本的会计报表主要包括以下几种：

（一）资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有的全部资产、负债和所有者权益的存量及其结构的会计报表。^[31]资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的基本原理编制而成，展现了企业资产、负债和权益三个因子之间的平衡关系。通过分析资产负债表，报告使用者可以清晰地了解企业资产、负债及所有者权益的规模大小，掌握现阶段企业的资产结构，以及分析判断不同项目之间的相关关系。

除此之外，报告使用者还可以通过资产负债表的相关数据信息，进行新创企业的偿债能力分析和营运能力分析。例如流动比率和速动比率可以用于分析新创企业的短期偿债能力：一般而言，流动比率、速动比率越高，说明新创企业拥有越充足的现金流量，能够按期偿还债务，财务风险较低。因此，企业高级管理层在做出融资决策、投资决策时应对企业的偿债能力指标进行客观分析、充分考虑，尽可能地使债权人的权益得到最大程度的保护。一个处于成长期的新创企业也许存在着资产负债率较高的情况，这种情况可能是大规模的研发投入、广告促销等多种原因造成的，而当新创企业逐步进入成熟期，资产负债率就可能大幅度下降并趋于稳定。在这种情况下，我们就不能一味地说较高的资产负债率是不好的。

（二）利润表

利润表是反映企业在某一特定会计期间的经营成果及其分配情况的会计报表。^[32]利润表是依据“利润=收入-费用”的基本原理编制的，反映了企业的当期经营成果。借助利润表，报告使用者可以了解企业当期收入水平、成本及相关费用的多少，了解企业的利润来源及盈利总水平等。

对新创企业而言，管理层可以综合分析利润表的相关数据进而对企业下一步的发展战略做出调整。

首先，通过对企业收入整体水平进行分析，新创企业很容易计算出与同行业领先企业的差距；通过对产品结构进行分析，企业可以确定各产品的收入贡献程度，为下一步对何种产品进行市场渗透和新产品开发提供方向；通过对企业不同季节的收入进行对比分析，可知利润是否存在季节性差异，以便合理安排生产计划，如在旺季进行大量销售，在淡季进行设备维护和产品研发等工作，实现可持续发展。

其次，通过对企业成本费用的整体分析，新创企业可以计算出现阶段成本费用与预算成本的差异，为制定下一年的财务预算提供依据；通过对可变成本项目的具体分析，新创企业可以找出异常的成本费用支出项目并进行整改，增强企业成本节约的能力。

最后，通过对企业利润总体水平的分析，新创企业可以明确本年度的营业利润、息税前利润、净利润，并与目标利润进行对比，找出目标和现实的差距；通过对企业营业利润率、资产利润率以及权益利润率等指标的计算，新创企业可以与同行业企业进行比较，明确自身在同行业利润水平中的地位。

（三）现金流量表

现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，提供企业在某一特定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。^[33]现金流量表反映了企业在一固定期间内，不同活动所产生的现金流量情况。一般而言，企业的筹资、投资、经营活动现金净流量均为正值，表明企业融资能力强，经营情况良好；相反，则表明企业当前经营状况不理想且偿债压力较大。

除此之外，借助现金流量表，报告使用者还可以分析预测企业未来现金流量的发展变化趋势。

企业资产负债、经营成果详解

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