（一）纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。即先计算出应缴纳的全部土地增值税税额，再按总税额除以转让房地产的总收入，求得应纳税额总收入的比例。......
2023-07-25
艺术品纳税：规定与操作
【摘要】：艺术品的纳税主要是指艺术品的购买、出售或以其他方式转让而缴纳的税金。艺术品收藏家或者艺术商人将艺术品捐赠给合法的慈善机构时，可以从核算后的总收入中做税务扣减。艺术品的纳税问题，也是困扰很多国家的税务问题。如韩国，早在1990年，韩国政府相关部门就提出，无论销售何种艺术品，只要获得利润，就应该缴纳资本利得税。
艺术品的纳税主要是指艺术品的购买、出售或以其他方式转让而缴纳的税金。在美国，艺术品的纳税主要包括以下几个方面：第一，要弄清楚艺术品的总收入问题。计算所得税的第一步就是要明确总收入。美国《国内税务法》（IRC）第六十一条中规定：“总收入是指从各种来源所获得的全部收入。”如果具体到一件艺术品，就是说出售一件艺术品所获收益额的计算方法是卖出价减去该物品的基价。基价一般是指成本价。纳税额包括非纳税额和应纳税额。应纳税额是指从纳税人所获得的总收入中缴纳。非纳税额是指“从生产性或投资性同类财产交换中所获收益”，或者“不得以而变卖，毁于盗窃、劫掠、征用或没收之财产，所获收益”。第二，关于减免税额。在美国，对于艺术品收藏家和艺术商人来说，有两类费用可以扣减：一是获得收入的生产性费用，一是经营性费用。第三，关于艺术品的慈善捐赠问题。艺术品收藏家或者艺术商人将艺术品捐赠给合法的慈善机构时，可以从核算后的总收入中做税务扣减。根据美国现行法律，向慈善机构转让一件艺术品原作，如果捐赠人保留版权，或将版权转让给捐赠人的家庭成员，一般不能享有慈善用途捐赠扣减。第四，艺术品的遗产税问题。美国《国内税务法》规定，财产赠给死者的配偶，可做婚姻扣减而无任何限制。只有配偶在其有生之年处置财产而获利润时才需纳税。第五，关于避税。避税是指推迟或延缓纳税，而非免除纳税人的纳税义务。[3]
随着中国艺术品市场的繁荣和发展，我们对艺术品的纳税问题也开展了积极的讨论。早在1997年，国家税务总局就专门对个人书画拍卖发布了《国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知》。十年后的2007年，国家税务总局又下发了《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》。按照《通知》规定，拍卖收入征税将分两类，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖所得，以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，仍按“特许权使用费”所得项目适用20%税率，缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
此外，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；财产原值凭证内容填写不规范的，一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品——对应的原值的，均按转让收入额的3%征收率计征“财产转让所得”个人所得税。若拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，可按转让收入额的2%征收率计征个人所得税。但目前拍卖公司的做法大多是从拍卖品成交后代扣除3%的税率。
艺术品的纳税问题，也是困扰很多国家的税务问题。如韩国，早在1990年，韩国政府相关部门就提出，无论销售何种艺术品，只要获得利润，就应该缴纳资本利得税。但该草案未得到韩国国民大会通过。2008年，韩国企划财政部提交了一份税法草案，要求销售的艺术品价值在4000万韩元以上的纳税人，就其利得部分缴纳20%的资本利得税，但遭到韩国艺术界的强烈反对，而很多人担心的是因为纳税暴露了身份和信息。
总体而言，我们目前的艺术品纳税机制还处在探索阶段，还很不成熟，但随着艺术品市场的繁荣和发展，随着艺术立法的逐渐完善，艺术品纳税会逐渐走向合理。
有关艺术品市场管理与运营研究的文章
- 详细阅读
- 详细阅读
-
契税纳税筹划及税率适用规定详细阅读
假设该地区规定契税的适用税率为4%，那么甲应缴纳契税=120×4%=4.8（万元）。《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则规定，房屋交换，契税的计税依据为所交换房屋价格的差额，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。......
2023-07-03
-
公共租赁住房规定与操作要点详细阅读
公共租赁住房的供应对象为中低收入住房困难家庭，包括已通过廉租房、经济适用房、限价商品房资格审核，尚在轮候的家庭以及其他住房困难家庭。合同签订后，公租房所有权人或者其委托的运营单位应当在30日内将合同报市、县级人民政府住房保障主管部门备案。公租房租金标准应当向社会公布，并定期调整。公租房租赁合同约定的租金数额，应当根据市、县级人民政府批准的公租房租金标准确定。......
2023-07-30
-
增值税纳税期限及操作指南详细阅读
（二）增值税的纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。纳税人在规定期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关查定后开具税收缴款书，交给纳税人，由纳税人持往其开户银行办理税款入库手续。......
2023-07-25
-
包装物的纳税筹划及相关规定详细阅读
根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条的规定，应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。......
2023-07-03
-
唐徕渠灌区计量收费历史与操作规定详细阅读
第五节计量收费唐徕渠灌区自1983年改按亩收费为按方计量收费。各管理所每天晚上校核各支斗渠供水量并上报管理处，管理处灌溉管理科按照市县区域汇总后与次日早晨8时前上报水利厅灌溉局。技术员每旬审核各段供水证及测流资料，每月3日前自行审核每条支斗渠用水量并汇总上报管理处。每月5日前将上月供水量公布到受益单位，管理处每两年统一收取各种型号的流速仪，送陕西水文局仪器率定站进行校正、维护。......
2024-05-30
- 详细阅读
相关推荐