成本计划指标的测算方法

2023-08-24 理论教育版权反馈

【摘要】：②材料费材料费的计划成本,由项目经理部的材料部门测算。其他工程费的确定,应编制计划,列项测算。测算成本降低指标的方法主要有以下几种。系数测算法系数测算法是以上年平均单位工程成本为基础,根据计划年度各主要技术指标的变动系数,测算项目成本的降低率和降低额。材料价格不变时,材料消耗定额降低,会使单位工程成本中材料费用的比例降低。

1)直接费测算

(1)直接计算法

直接计算法即根据有关定额、价格、标准和分配率计算确定某计算对象的项目成本和单位成本计划数。其计算的基本公式为:

①人工费

人工费的计划成本,由项目经理部的劳资部门测算,按下式计算:

工日定额可根据实际情况,根据项目的先进性水平适当调整。

②材料费

材料费的计划成本,由项目经理部的材料部门测算。施工消耗的材料主要有构成工程实体的材料和周转性材料两类。构成工程实体的材料计划用量一般取决于定额用量和图纸的设计工程量。

周转材料费的降低是降低施工成本的重要方面。周转材料费的确定有两种方法:一是按预算定额用量乘以适当的降低系数包干使用。降低系数可根据企业多年来的历史数据,或类似工程的经验数据确定；二是根据施工方案中的模板、脚手架方案确定计划用量,再根据计划使用期和租赁单价确定。即:

或

③机械使用费

施工现场的机械使用包括自有机械和租赁机械两种形式,机械使用费的计划成本应分别测算。即:

自有机械的台班单价包括在一个台班中应分摊的折旧费、大修费、日常维修费、辅助费、人工费、动力燃料费、养路费及车船使用税。折旧费按企业财务部门规定的机械设备折旧办法计算；机驾人员的工资按实际发放的月平均工资计算；动力燃料费按机械铭牌额定的油耗或经验油耗计算；材料单价按实际采购单价计算；大修费按企业规定计算,日常维修费按经验值计算。

④其他工程费

其他工程费的计划成本,由项目经理部的施工生产部门和材料部门共同测算。测算的内容包括:冬、雨季施工费,夜间施工增加费,生产工具用具使用费,检验试验费,工程定位复测,工程点交费,场地清理费等。公路工程中的水、电费及因场地狭小等特殊情况而发生的材料二次搬运等已包括在工程定额中,不再另计。

其他工程费的确定,应编制计划,列项测算。若列项测算有困难,也可以按现行施工图预算费用定额中的其他工程费,划分一定比例列入成本计划中。

(2)比例计算法

比例计算法,即根据相关成本项目的计划数和拟测算成本项目与相关成本(费用)项目之间的比例关系来计算。其计算基本公式为:

例如,其他工程费计划成本等于直接工程费计划成本乘以其他工程费占直接费比例。

(3)基础调整计算法

基础调整计算法,即根据计划指标的基期实际数,考虑计划期将会发生的变动程度,确定成本项目的计划数。其计算的基本公式为:

式中,基期实际数可以采用上年的实际耗用数。

2)成本降低指标的测算

在进行项目成本降低指标的测算时,既要从实际出发,实事求是,又要考虑项目所具有的潜力,以保证计划指标是建立在综合平衡和先进水平的基础上。

测算成本降低指标的方法主要有以下几种。

(1)系数测算法

系数测算法是以上年平均单位工程成本为基础,根据计划年度各主要技术指标的变动系数,测算项目成本的降低率和降低额。测算步骤如下:

①计算上年平均单位工程成本。

②测算各项主要因素的影响程度。影响成本变动的因素主要有工程量、材料消耗定额、材料价格、劳动生产率、间接费用(现场管理费)、废品损失等方面。测算的方法主要是计算由于计划年度各项技术组织措施的实现,使完成的工程量增加、材料定额降低、劳动生产率提高、废品减少等而形成的节约。

a.由于材料消耗定额和材料价格变动而形成的节约。材料价格不变时,材料消耗定额降低,会使单位工程成本中材料费用的比例降低。因此测算材料消耗定额降低对单位成本的影响程度包括材料消耗定额降低率和材料费用占项目成本的比重。计算公式如下:

当材料消耗定额不变,材料价格降低时,也会使项目成本中的材料费用相应减少。材料价格降低对单位工程成本的影响程度也包括材料价格降低率和材料费用占项目成本的比重。计算公式如下:

当材料价格降低,材料消耗定额也发生变动,使材料价格降低而形成的成本节约,应按下式计算:

如果材料消耗定额和材料价格同时变动,考虑它们对成本的综合影响时,应按下式计算:

b.由于劳动生产率超过平均工资增长程度而形成的节约

劳动生产率的提高,既可以表现为单位时间内所完成的工程数量增加,也可以表现为单位工程平均耗用劳动量即单位工程工时耗用定额的减少。由于工时定额减少超过平均工资增长而产生的节约可按下式计算:

c.工程量增加超过现场管理费用增加而形成的节约。现场管理费中大部分属于固定费用,如现场管理人员的工资、办公费、差旅费等；也有一部分属于半变动费用,如低值易耗品、现场管理使用的交通工具的油料、燃料费等。由于固定费用一般不随工程量的增加而发生变动,当工程量增加时,单位工程所分摊的固定费用就会减少。半变动费用虽然随工程量的增加而增加,但是可以通过各项节约措施进行控制。由于工程量增加超过现场管理费用增加而影响成本的降低率按下式计算:

d.由于废品损失减少而形成的节约。施工中发生的废品损失,意味着人力、物力和财力的浪费。废品的损失额要计入合格品的成本中,废品损失增加,合格品成本也就提高,反之则降低。计算公式如下:

③综合各因素影响数,确定成本降低指标。用总降低率乘以按上年平均单位工程成本计算的总成本,即可求得计划期项目成本总降低额。如果要确定各成本项目的降低额,可以用各影响因素的降低率,分别乘以按上年平均单位工程成本计算的总成本。

通过测算,若降低率还不能达到预期水平,或者经过调查研究认为仍有潜力可挖,则可对有关施工单位提出进一步的要求,组织补充措施,修订消耗定额,然后再次测算,直至达到或超过预期降低成本的要求。

(2)项目测算法

系数测算法是以上年平均单位工程成本为基础,根据计划年度各项主要技术经济指标的变动系数来进行测算,人为因素较多,主观性比较大,工程成本的降低率与降低额容易脱离实际情况,并且缺乏群众基础,降低成本的任务不容易落实。相对而言,项目测算法更为科学并切合实际。

项目测算法是以上年单位工程成本为基础,依据计划年度降低成本措施中各项目的预计节约额,测算项目成本的降低额和降低率。

①测算计划年度节约额。项目测算法的首要环节是测算计划年度节约额,编制具体的节约成本措施方案。通常先由各施工单位根据管理部门下达的降低成本任务,制订切实可行的节约措施,上报管理部门。管理部门根据这些节约措施项目计划,编制汇总表,综合反映节约措施对各成本项目的影响程度。

各项节约措施节约额的确定,通常以上年实际(或预计)达到的成本水平为基础进行计算。

在预计各项节约措施对工程成本影响时,如果这些措施只引起成本中某些项目的变动,而另一些项目不变或变动不大,这时就可以计算那些变动较大的成本项目。这样虽然准确程度差些,但简化了测算,而且对降低成本的影响比较直观和明显。

②测算成本降低额和降低率。计算公式如下:

③对比分析,进一步挖潜。将测算求得的工程成本降低率和预期要求达到的降低率相比较,如果达不到预期水平,则应进一步挖掘降低成本的潜力,以保证成本指标的先进性与可行性。

由于项目测算法计算的计划节约额是采取上下结合的方式,从各方面挖掘内部潜力,逐级进行综合平衡,使成本计划建立在坚实的群众基础上,能较好地获得广大计划执行者的支持。

另外,项目测算法使项目管理者可具体检查考核成本节约措施的执行情况,查明成本计划完成情况好坏的原因,分清责任,奖优罚劣,从而调动广大职工完成计划的主动性和积极性。

系数测算法和项目测算法可用于工程项目年度(季度)成本计划的编制。

【例4.8】某工程项目预测的计划成本降低率为6.63%。经初步分析研究,确定计划年度影响工程成本变动的各项因素有:

(1)计划年度完成工作量增长:2.7%

(2)生产工人劳动生产率提高:10%

(3)生产工人平均工资增长:8%

(4)材料消耗降低:6%

(5)机械使用费降低:8%

(6)其他工程费降低:5%

(7)施工管理费降低:11%

另外,该工程项目预算成本项目的比重为:

(1)人工费:11%

(2)材料费:66%

(3)机械使用费:6%

(4)其他工程费:4%

(5)施工管理费:13%

计划年度该工程预算成本为3 800 万元,试分析是否满足降低成本目标。

解:(1)由于劳动生产率提高超过平均工资增长使成本降低

成本降低额=3 800×0.002=7.6(万元)

(2)由于材料消耗降低使成本降低

成本降低率=0.66×0.06=3.96%

成本降低额=3 800×0.039 6=150.48(万元)

(3)由于机械使用费降低使成本降低

成本降低率=0.06×0.08=0.48%

成本降低额=3 800×0.004 8=18.24(万元)

(4)由于其他工程费降低而使成本降低

成本降低率=0.04×0.05=0.2%

成本降低额=3 800×0.002=7.6(万元)

(5)由于生产增长,管理费节约使成本降低

成本降低额=3 800×0.017 3=65.74(万元)

总的成本降低率为6.57%,已基本满足降低成本目标6.63%的要求,这时预计工程总成本降低额为249.66 万元。根据上述预测可着手编制成本计划。

(3)目标成本法

目标成本是项目施工前确定的要在一定时期内经过努力所要实现的成本。一般情况下,工程项目的目标成本应是参考本企业同类工程成本资料,根据项目的合同、施工组织设计、标后预算,以及企业对项目的要求,减去税金、目标利润和降低成本的目标值后确定的。即:

在市场经济环境中,工程项目的价格是由招投标决定的。为了保证获得一定的利润,企业就必须在降低成本方面挖掘潜力。目标成本是在价格、利润既定的情况下倒挤出来的,它的特点是根据工程量清单价格“保证利润,挤出成本”,与传统的“成本既定,算出利润”的方法比较,更符合市场经济发展的规律。

3)施工现场费用测算

(1)临时设施费

临时设施费是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等。临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用房屋与构筑物、仓库、办公室、加工厂,工地范围内的各种临时的工作便道、人行便道,工地用水、用电的水管支线和电线支线,以及其他小型临时设施。

临时设施费用包括临时设施的搭建、维修、拆除费或摊销费。在测算时,根据工程规模、工期等要求和经审查批准的施工组织设计提供的临时设施设计图,由合同部门按设计图计算临建设施费列入现场经费。临时设施费发生在施工准备阶段,在施工过程中不需要再制订计划。

(2)现场管理费

现场管理费是指企业在现场为组织和管理工程施工所需的费用,包括现场管理人员的基本工资及附加、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、水电费、通信费、招待费、工地转移费等。

①管理人员工资及奖金。根据企业项目管理有关规定,按工程项目的规模及项目管理要求,由人事部门确定项目经理部定员。由劳资部门按企业当前岗薪标准,确定月度人员的薪水规定,并按合同工期和项目竣工后的部分人员的结算时间的工资,计算项目管理工资支出总额。该工资总额是指项目经理部完成项目管理责任合同应发放的薪水,不包括项目经理部超额完成项目管理责任合同施工成本降低率后,根据合同计取的奖金。为了调动项目人员控制工资总额的积极性,应采取总额包干的方法,即实行增人不增资,减人不减资,鼓励项目控制人员开支和派生出来的其他开支费用。

②办公费和物料消耗。是指项目为直接组织施工生产而发生的采购办公用具和办公用品,以及所发生的通信费、文具和其他的费用。一般按工程规模的不同基数和人均标准执行。这类费用有些可以采取半固定成本的方法计算,也可以按人头和施工时间进行计算。

③交通费。指工地与公司之间的交通费及办理与工程有关的事宜所需的交通费,一般按工程的规模、地点及项目人数确定。项目配备行政用车的,按每天规定的行驶路程标准开支相关费用,应制定相应的办法控制修理费开支。

④探亲差旅费。按项目定岗定员以及企业的有关规定计算。

⑤固定资产及工具用具使用费。按企业有关固定资产、工具用具使用管理办法的规定计算。

⑥水电、通信费。按企业和项目有关规定计算。

⑦业务招待费。按工程规模和特点按月包干使用。先测定一个基数,再按项目规模和相应的标准,计算招待费。

⑧工地转移费。按实际发生摊销。

成本计划指标的测算方法

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