设备及工器具购置费的构成和计算方法

2023-08-18 理论教育版权反馈

【摘要】：考点汇集考点1 设备购置费的构成及计算一、概念设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。外购配套件费根据相应的价格加运杂费计算。设备供销部门手续费：按有关部门规定的统一费率计算。

考点汇集

考点1 设备购置费的构成及计算

一、概念

设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。

设备购置费=设备原价+设备运杂费

设备运杂费指除设备原价之外的关于设备采购、运输、途中包装及仓库保管等方面支出费用的总和。

二、国产设备原价的构成及计算

国产设备原价分为国产标准设备原价和国产非标准设备原价。

（一）国产标准设备原价

国产标准设备原价有两种，即带有备件的原价和不带有备件的原价。在计算时，一般采用带有备件的原价。

（二）国产非标准设备原价

1.计算方法

成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等，其中最常用的是成本计算估价法。

2.组成

（1）材料费材料费=材料净重×（1+加工损耗系数）×每吨材料综合价。

（2）加工费包括生产工人工资和工资附加费、燃料动力费、设备折旧费、车间经费等。加工费=设备总重量（吨）×设备每吨加工费。

（3）辅助材料费（简称辅材费）辅助材料费=设备总重量×辅助材料费指标。

（4）专用工具费按（1）～（3）项之和乘以一定百分比计算。

（5）废品损失费按（1）～（4）项之和乘以一定百分比计算。

（6）外购配套件费根据相应的价格加运杂费计算。

（7）包装费按以上（1）～（6）项之和乘以一定百分比计算。

（8）利润可按（1）～（5）项加第（7）项之和乘以一定利润率计算。

（9）税金主要指增值税。

增值税=当期销项税额−进项税额

当期销项税额=销售额×适用增值税率

销售额为（1）～（8）项之和。

（10）非标准设备设计费按国家规定的设计费收费标准计算。

3.计算式

单台非标准设备原价={[（材料费+加工费+辅助材料费）×（1+专用工具费率）×（1+废品损失费率）+外购配套件费]×（1+包装费率）−外购配套件费}×（1+利润率）+销项税额+非标准设备设计费+外购配套件费

三、进口设备原价的构成及计算

进口设备原价是指进口设备的抵岸价，通常是由进口设备到岸价（CIF）和进口从属费构成。进口从属费包括银行财务费、外贸手续费、进口关税、消费税、进口环节增值税等，进口车辆还需缴纳车辆购置税。

1.常用的交易价格术语：FOB、CFR和CIF

1）FOB为离岸价或原币货价，FOB是指当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货义务。风险转移，以在指定的装运港货物越过船舷时为分界点。费用划分与风险转移的分界点相一致。

在FOB交货方式下，卖方的基本义务有：办理出口清关手续，领取出口许可证及其他官方文件，承担货物在装运港越过船舷之前的一切费用和风险；买方的基本义务有：负责租船订舱，负责获取进口许可证及其他官方文件。

2）CFR为成本加运费，或称为运费在内价。

3）CIF为成本加保险费、运费，或称为到岸价。

2.进口设备到岸价的构成及计算

进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国际运费+运输保险费

=运费在内价（CFR）+运输保险费

（1）货价一般指装运港船上交货价（FOB）。

（2）国际运费

国际运费=原币货价（FOB）×运费率

=单位运价×运量

（3）运输保险费

3.进口从属费的构成及计算

进口从属费=银行财务费+外贸手续费+关税+消费税+进口环节增值税+车辆购置税

（1）银行财务费=离岸价（FOB）×人民币外汇汇率×银行财务费率

（2）外贸手续费=到岸价（CIF）×人民币外汇汇率×外贸手续费率

（3）关税=到岸价（CIF）×人民币外汇汇率×进口关税税率

到岸价作为关税的计征基数时，通常又可称为关税完税价格。

（4）消费税

（5）进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（6）车辆购置税=（关税完税价格+关税+消费税）×车辆购置税率

四、设备运杂费的构成及计算

（1）构成运费和装卸费、包装费、设备供销部门手续费、采购与仓库保管费。

运费和装卸费：国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费；进口设备则由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。

包装费：设备原价中没有包含的、为运输而进行的包装支出的各种费用。

设备供销部门手续费：按有关部门规定的统一费率计算。

采购与仓库保管费：指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，可按主管部门规定的采购与保管费费率计算。

（2）计算

设备运杂费=设备原价×设备运杂费率

考点2 工器具及生产家具购置费的构成和计算

工器具及生产家具购置费一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工器具及生产家具定额费率计算。计算公式为

工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率

真题实战

一、单项选择题

1.已知某进口设备到岸价为80万美元，进口关税税率为15%，增值税税率为17%，银行外汇牌价为1美元=6.30元人民币。按以上条件计算的进口环节增值税额是（）万元人民币。【2012年真题】

A.72.83 B.85.68 C.98.53 D.118.71

【答案】C

【解析】进口环节增值税额=组成计税价格×增值税税率。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（部分进口设备如轿车、摩托车等）。

进口环节增值税额=[80×（1+15%）×6.3×17%]万元人民币=98.53万元人民币。

2.某工程采购一台国产非标准设备，制造厂生产该设备的材料费、加工费和辅助材料费合计20万元，专用工具费率为2%，废品损失率为8%，利润率为10%，增值税率为17%。假设不再发生其他费用，则该设备的销项增值税为（）万元。【2013年真题】

A.4.08 B.4.09 C.4.11 D.4.12

【答案】D

【解析】销项税额=（材料费+加工费+辅助材料费+专用工具费+废品损失费+外购配套件费+包装费+利润）×增值税税率=20×（1+2%）×（1+8%）×（1+10%）×17%=4.12万元。

3.已知国内制造厂生产某非标准设备所用材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费共20万元，外购配套件费3万元，非标准设备设计费1万元，包装费率1%，利润率为8%，若其他费用不考虑，则该设备的原价为（）。【2014年真题】

A.25.82万元 B.25.85万元 C.26.09万元 D.29.09万元

【答案】B

【解析】非标准设备原价的计算：设备原价={[（材料费+加工费+）×（1+专用工具费）×（1+废品损失率）+外购配套件费]×（1+包装费率）−外购配套件费}×（1+利润率）+销项税额+非标准设备设计费+外购配套件费=[（20+3）×1.01-3]×1.08+1+3=25.85（万元）。

4.关于设备及工器具购置费用，下列说法中正确的是（）。【2014年真题】

A.它是由设备购置费和工具、器具及生活家具购置费组成

B.它是固定资产投资中的消极部分

C.在工业建设中，它占工程造价比重的增大意味着生产技术的进步

D.在民用建设中，它占工程造价比重的增大意味着资本有机构成的提高

【答案】C

【解析】在生产性工程建设中，设备及工器具购置费用占工程造价比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

二、多项选择题

1.关于设备运杂费的构成及计算的说法中，正确的有（）。【2011年真题】

A.运费和装卸费是由设备制造厂交货地点至施工安装作业面所发生的费用

B.进口设备运杂费是由我国到岸港口或边境车站至工地仓库所发生的费用

C.原价中没有包含的、为运输而进行包装所支出的各种费用应计入包装费

D.采购与仓库保管费不含采购人员和管理人员的工资

E.设备运杂费为设备原价与设备运杂费率的乘积

【答案】BCE

【解析】运费和装卸费包括国产设备和进口设备的运费和装卸费，设备制造厂交货地点至施工安装作业面所发生的费用仅仅是国产设备的费用，叙述不全面，A错。采购与仓库保管费指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购员、保管人员和管理人员的工资，D错。

2.国际贸易中，CFR交货方式下买方的基本义务有（）。【2012年真题】

A.负责租船订舱

B.承担货物在装运港越过船舷以后的一切风险

C.承担运输途中因遭遇风险引起的额外费用

D.在合同约定的装运港受领货物

E.办理进口清关手续

【答案】BCDE

【解析】在CFR交货方式下，买方的基本义务有：承担货物在装运港越过船舷以后的一切风险及运输途中因遭遇风险所引起的额外费用；在合同规定的目的港受领货物，办理进口清关手续，交纳进口税；受领卖方提供的各种约定的单证，并按合同规定支付货款。

预测试题

一、单项选择题

1.当进口材料时，其材料原价应按照（）计算。

A.离岸价 B.抵岸价 C.到岸价 D.货价

2.按成本计算估价法，以下（）不属于非标设备原价中的加工费。

A.燃料动力费 B.设备折旧费

C.车间经费 D.包装费

3.某工厂采购一台国产非标准设备，制造厂生产该台设备所用材料费为16万元，加工费为2.5万元，辅助材料费为5000元，制造厂为制造该设备，在材料采购过程中发生进项增值税额为3.5万元，专用工具费率为1%，废品损失费率为8%，外购配套件费为4万元，包装费率为1%，利润率为6%，增值税率为17%，非标准设备设计费为1.5万元，则该国产非标准设备的原价为（）万元。

A.32.190 B.39.536 C.54.545 D.36.963

4.国产标准设备的原价一般是指（）。

A.建设项目工地的交货价格 B.设备预算价格

C.设备制造厂的交货价格 D.设备成套公司的成套合同价

5.采用成本计算估价法计算国产非标准设备原价时，税金的计取基数不包括该设备的（）。

A.加工费 B.设计费

C.材料费 D.外购配套件费

6.在进口设备交货类别中，下列关于买卖双方义务说法正确的是（）。

A.在FOB交货方式下，卖方应办理出口清关手续

B.在FOB交货方式下，买方应承担货物在装运港越过船舷之前的一切费用和风险

C.在CIF交货方式下，卖方应办理进口清关手续

D.在CIF交货方式下，买方应办理货物在运输途中最低险别的海运保险，并支付保险费

7.卖方在进口国内地交货的方式属于（）。

A.装运港船上交货类 B.内陆交货类

C.目的地交货类 D.装运港交货类

8.关于设备运杂费中的运费和装卸费下列说法正确的是（）。

A.国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

B.进口设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

C.为运输而进行的包装支出的各种费用

D.进口设备由设备制造厂交货地点起至施工组织设计指定的设备堆放地点止所发生的运费

9.某项目采购一台国产非标准设备，生产该台设备所用材料费为29万元，辅助材料费为3万元，加工费为8万元，已知专用工具费率为5%，废品损失费率为2%，外购配套件费为6万元，包装费率为1%，利润率为6%，增值税率为17%，则该台设备原价中的利润额为（）万元。

A.2.60 B.2.36 C.2.38 D.2.02

10.非标准设备原价有多种不同的计算方法，其中最常用的方法是（）。

A.分部组合估价法 B.系列设备插入估价法

C.定额估价法 D.成本计算估价法

二、多项选择题

1.进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，通常包括（）。

A.进口设备到岸价 B.辅助材料费

C.外购配套件费 D.废品损失费

E.进口从属费

2.进口设备到岸价的构成包括（）。

A.进口车辆购置税 B.进口环节增值税

C.离岸价格 D.国际运费

E.运输保险费

答案

一、单项选择题

二、多项选择题

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第1周第2天日期：2015年____月____日

学习内容：第一章第三节

设备及工器具购置费的构成和计算方法

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