公共支出与收入的关系

2023-08-17 理论教育版权反馈

【摘要】：国家财政的原则国家财政的原则，一般地说，应该是“量出为入”，因为社会愈进化，人类愈文明，则公共财政支出的数字也愈庞大，国家在编制预算时，如果支出增加，国库的收入可由增加税率以谋相适应的增加。我国这方面支出的绝大部分是供养将近300万军人的薪水与公费。事实上，在这巨额债务费的支出中，差不多有半数是偿付外债的本息与赔款的。第二则为非真正的岁入，即债款。第三是其他收入，如国营事业收入等。

国家财政的原则　国家财政的原则，一般地说，应该是“量出为入”，因为社会愈进化，人类愈文明，则公共财政支出的数字也愈庞大，国家在编制预算时，如果支出增加，国库的收入可由增加税率以谋相适应的增加。

不过这个原则应该有它的限制。因为扩大地说，国家的支出，仍然要随国民收入的多少而伸缩。即如我国，民国初年的岁出，不过3亿元，目前已超过9亿元，这是逐渐增加的形势，可以证明国家欲望的扩张与社会的进步，但拿来和外国比较，比方日本就有20余亿元，还是差得远，这就证明国家岁出不能不受国民富力的限制。

我国岁出的分析　我国国库的岁出，第一位是军务费，第二位是债务费，而各种消耗性的支出数字合计，跟非消耗性支出的数字，其所占的比例，相差也非常之大。这在上节所举的预算案中，就可以看出。

再看前两三年的财政情形吧，二十二年度，军务费和债务费两项的支出，占岁出总额78.18%；二十三年度为64.32%；二十四年度为62.2%。其中尤其是军费一项，所占的数字，更为巨大，因在二十二年度，军费竟占岁出总额50.14%，二十三年度与二十四年度，虽将一部分为着军事上建筑的费用划归建设费项下去了，而其占岁出百分数还有36.27%与33.5%之多。实际上我国支出的军费还不止预算案所列的这样多，因为军费并不是完全由国库支给，还有一部分是由地方支给的。像那些积极扩张海陆空军备的列强，除日本外，还没有一国的军费在岁出总额中占了这样大的百分数（英美军费占岁出总额14%，德国约占11%，法国约占21%，意国也不过占26%）。

我国军费浩大的原因，并不是像列强一样，他们大半在于充实武器加强战斗力。我国这方面支出的绝大部分是供养将近300万军人的薪水与公费。中国这样庞大的雇佣军队是过去多年军阀内战中产生出来的。

至于债务费，在支出总额中，也占了28%以上，这一方面是因为历年来收支不均衡而不得不发行巨额公债的结果，另方面又因为过去赔款与外债的担负，虽在世界经济恐慌，各国普遍赖债的时候，也不能不忠实地如数缴付。事实上，在这巨额债务费的支出中，差不多有半数是偿付外债的本息与赔款的。

其他各项支出，多半是国家向上发展所需要的经费，目前反占了较小的比例。不过在二十五年度预算案中，已将建设费教育文化费增加了相当的数目，足见中国的财政，已在尽可能地改进中。

我国岁入的分析　现在再说到岁入。我国岁入，可分三大类。第一是租税。第二则为非真正的岁入，即债款。第三是其他收入，如国营事业收入等。债款是为了平衡收支而暂时收入，终于要靠将来的租税等项收入来偿还的，故不是真正的岁入。现在就真正岁入的租税及其他收入来说，世界各国中，靠国营事业收益为主要财源的，此时还只有苏俄，其他都是靠租税作主要财源的。不过租税之中，有直接税和间接税的分别。直接税乃是直接对人民的财富而征收的，例如所得税、土地税等；间接税乃是根据其他标准，以推测人民的财富而征收的，例如印花税、关税等。间接税大概是转嫁到消费者的身上，不论贫富，同等担负，是很不合理的，而且人民在间接付出租税时，并没有感觉自身和国家的关系，这也是它的坏处。所以按照贫富采用累进税率的直接税，是比较良好的制度。因为这个缘故，各先进国家早已减少间接税，增加直接税，使主要财源倚靠直接税了。英、美各国专家，主张直接税应该占80%以上，间接税占20%以下。现今虽然没有办到，可是直接税已经有数个国家超过60%了。我国租税的情形又是怎样的呢？

说到中国的捐税，差不多90%以上是间接税，直接税虽然有一两种，可是像田赋和营业税（营业税是贩卖税，按照营业数额而征收的），内中还有一小部分是间接税性质。直接税如此少，间接税如此多，实在是极不合理的。加之以征收方法又非常坏。比方过去的厘金，一种货物，经过十个地方，要征十次税，经过二十个地方，就要征二十次税，因此弄得民不堪命，并且收税人要多方勒索，可是人民的负担，虽然不晓得有多少重，而政府并得不到多少，每年厘金收入，不过两三千万元而已。所以国民政府成立以后，积极进行裁撤厘金，就是其他间接税，也在积极整顿。尤其注意直接税的创设，如所得税决于二十五年双十节实行一部分开征，二十六年一月完全实施，又遗产税也在拟办中。

目前厘金虽已裁撤，各地仍然不免有变相厘金的存在，其名目有清匪善后捐、蚕丝改进费、产销税、专税、落地税、饷捐、特种消费税等等^[1]，但这也不过是暂时的事。除厘金外，各省有许多苛捐杂税，名目异常的繁杂。什么叫做苛捐杂税呢？据马寅初先生的意见，他的界说可分六点：（一）凡与中央税收抵触，足以妨碍中央收入之来源的。例如统税是中央收入的一种，若是地方政府对于同样货物征收产销税等，无异变形的统税，这不能不说是苛税。（二）妨害公共利益的是苛捐杂税。（三）凡中央已经征收的税，地方又对之征收的“复税”。（四）妨害交通的税。（五）为一个地方的利益，对于他地方为不公平的课税。（六）各地方的物品通过税。凡地方捐税性质，有和上述六项相当的都可以说是苛捐杂税。这些税捐是应当废除的。故第二次全国财政会议曾决定把不见于法律的捐税，索性一笔勾销。现在各省已经逐渐把这些苛捐杂税废除了。

此外，国民政府对于关税、盐税、田赋等税，都有许多的改革。向来盐税的征收，把全国分成若干区，称为“食岸”，每一个税区，定一种税率，为了各区盐价的悬殊，偷漏税收的私货异常之多，使公家不能不设许多缉私队，而这些缉私队恰好就靠包办走私大发其财。所以新盐法制定后，就要划一盐税税率，集中征收地点，就场征税，只在盐场设几个场警，其余的盐务缉私队，一律撤销。这样，盐税便简单化了。田赋方面，旧有税的名称很多很多，没有一定的标准。比方正税是一两银子，实际上能征收8元、10元或12元之多。所以国家制定土地法规定了地价税的征收办法，以代替向来的田赋。这样，土地税也简单化了。至于关税，从前税率限于值百抽五，对中外货物毫无差别，现在我国已能自定税率，按照货物性质抽税，关税附加一律撤销。这样，关税也简单化了。不过土地税法与新盐法的实施，目前还不能完全实现，关税税率的自由增加，也常常受外力的牵掣。

我国捐税中最重要的是关税﹑盐税和统税，这三项税收形成中国财政上的主要收入。从数字上说，它们几乎常占每年国库岁入总额的60%以上。这几年来的百分数大约是这样的：二十二年度为87.9%；二十三年度为75.17%；而二十四年度是历年来最低的数字，也占了52.8%。这三项税收都属于间接税，故我国目前财政还是以间接税为中心。

这种情形，就从二十五年度预算案去看，也是很明显的。在岁入方面，占第一位数字的，仍然是关税，再总计关于间接税项下的盐税、烟酒税、印花税、统税、矿税等六款，其总数就达65 000余万元之多，占总收入额的67%。至于直接税项下交易所税及交易税、所得税、银行税等三款，仅占8%而已。可见财政上的改进，是不能够一蹴而成的。

关税占国库岁入的第一位。而其中各项，出口税与转口税，为数不多，主要的是进口税，这表示中国财政，是建立于和国民经济的发展全相矛盾的基础上的。因为洋货输入，原是国民经济的障碍，但对于我国的财政，则表现着有利益。然而，自从华北走私横行，从廿四年八月一日至廿五年四月三十日，九个月当中，进口税损失即达2 500万元之多。这对于中国财政是多么重大的打击呀！

占岁入第三位的统税，原是为了抵补厘金而创行的新税。这种税就是面粉、火柴、水泥、棉纱、卷烟、洋酒等出厂税，其中以卷烟收入为大宗，因为这是无益的消费，所以税率比别的也重一点。不过统税的来源，是出于民族工业，只有使民族工业能够从困苦的挣扎中打开一条出路，这种税收才会有增无减。

至于占收入第二位的盐税，实收数字是逐年增加的。但盐税的加重，影响于平民的生计很大，在间接税中为更不好的一种。近年来盐的生产虽然增加，但销售很不旺。同时有一部分产盐区域，已经与走私漏税问题渐渐打成一片。将来在实收方面，也是一个问题。

各省收支的概况　以上是中央收支的大概情形。各省收支情形，自从中央地方收支系统划分以后，主要的支出，可以说是公安费及债务费，其次才是一般的行政费；主要的收入是田赋，其次是营业税和契税。入不敷出的数目，大半用债款来抵补，还有用特税及“筹饷”方法的。

营业税是在裁撤厘金、废除苛捐杂税时所创设以资抵补的新税。其征收办法是：看商人每年赚多少钱，若是容易查的，就调查各商店每年营业纯收益有多少，按照纯收益的额数去抽税，若是不容易查的，就按他的资本额或贸易额来征税。现在创办的所得税，有一部分不免和营业税重复起来，将来也许废除这种多少带点间接税性质的营业税，而将所得税支配一部分归地方收入以资弥补吧！

公共支出与收入的关系

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