企业年金与社会养老保险的比较及风险管理

2023-08-11 理论教育版权反馈

【摘要】：三者设立主体不同，社会养老保险由国家设立，企业年金是一种企业行为，个人储蓄性养老保险是个人行为。工资、股权和期权等属于现期分配范畴，企业年金则属于延期分配范畴。非基金式计划的最大问题在于，一旦企业破产，职工应享有的企业年金将面临风险。

企业年金是企业依法自愿或者强制、半强制举办的，向退休人员提供养老金的员工福利计划，包括雇主供款（等于员工福利）和职工供款（等于养老储蓄）。企业年金是一个重要的员工福利计划。

（一）企业年金概述

当前，大多数国家的养老保险体系都由三个支柱构成，分别是社会养老保险、企业年金、个人储蓄性养老保险。三者设立主体不同，社会养老保险由国家设立，企业年金是一种企业行为，个人储蓄性养老保险是个人行为。

1.企业年金的概念

企业年金，又称补充养老保险、职业养老金、私人退休金等，是企业为员工提供的养老金福利，通过企业和个人进行缴费购买年金保险，在员工退休后为其提供额外收入。

从社会角度来看，企业年金是整个社会养老保险体系的“第二支柱”，是对国家建立的基本养老保险制度的一个补充；从企业角度来看，企业年金是市场经济体制下企业薪酬福利结构的一部分，是企业吸引人才、稳定高素质员工，以提高自己在市场上的竞争力的主要手段；从雇员角度来看，企业年金属于私人产品，一般独立于公司本身的资金和业务，即使公司破产，员工仍可以领到企业年金。

2.企业年金的特点

与基本养老保险制度相比，企业年金有以下五个特点：

第一，企业年金一般由企业自主决定是否建立，并自主选择管理和运作方式；而基本养老保险制度一般是政府强制实施的、统一的养老金计划，管理机构的经费纳入财政预算由政府统一安排，政府机构进行管理。

第二，企业年金属于私人产品，政府对企业年金一般不直接承担责任，它对企业年金的作用表现在立法、税收政策和监管三个方面；而基本养老保险属于公共产品。

第三，企业年金大多采用积累制，实行个人保障；基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制，通过代际赡养来提供养老保障。

第四，企业年金主要通过资本市场，如各种金融机构来运作，投资手段多样化；基本养老保险由政府机构管理运营，保值增值多通过银行储蓄和购买国债等渠道实现。

第五，企业年金注重效率原则，在企业内部人力资源管理战略中是具有激励功能的手段；基本养老保险更注重公平原则，收入再分配色彩突出。

（二）企业年金的主要内容

1.企业年金的分类

企业年金可以按照不同的标准划分为不同的种类。

第一，根据创立主体不同，企业年金可以分为由单个企业创立的年金和由多个企业（行业）创立的年金。单个企业创立的年金在英美国家比较常见。而行业年金通常是由同一行业多家企业联合创立的，其目的是减少单个企业经济效益对保险待遇水平的影响，便于劳动力在本行业流动，在欧洲大陆国家比较常见。

第二，根据供款来源不同，企业年金可以分为个人缴费企业年金和个人不缴费企业年金。无论哪种情况，企业都要负担缴费，所不同的是个人是否缴费。个人参与缴费时，会更加注重这项计划，对基金运营和管理进行监督。

第三，根据决定因素不同，企业年金可以分为强制性企业年金、自愿性企业年金和集体谈判决定的企业年金三种。强制性企业年金是政府通过立法要求每一个企业都必须举办企业年金保险，职工个人也不得退出；自愿性的企业年金是由企业自主决定是否举办企业年金保险；集体谈判决定的年金是通过劳资双方集体谈判的方式决定是否举办企业年金保险制度。

第四，根据筹资方式不同，企业年金可以分为积累制和现收现付制。企业年金计划一般都采取积累制。积累制主要是以收定支，在职时完全积累，退休后按月支付，支付水平取决于过去的积累数额。

第五，根据缴费和受益的关系不同，企业年金可以分为待遇确定制和缴费确定制。待遇确定制，又称为固定给付计划，是指企业年金的给付水平是事先规定好的，取决于退休前员工的收入水平和就业年限；缴费确定制，又称为固定缴费计划，是指年金缴费比例是预先确定的，雇员退休后根据个人账户上历年的缴费及资金的积累情况领取养老金，其年金给付水平受制于积累基金的规模和投资收益，雇员要承担基金的投资风险。

2.企业年金的功能

企业年金具有四方面的功能，分别是保障功能、分配功能、激励功能和理财功能。

（1）保障功能。企业年金是公共年金计划的重要补充和扩大，提高了老年人的收入水平，分散了老年收入的风险，提高了保障功能。

（2）分配功能。企业年金是在工资、奖金、津贴、股权和期权之外，雇主对员工分配的另一个重要手段。工资、股权和期权等属于现期分配范畴，企业年金则属于延期分配范畴。

（3）激励功能。企业年金属于员工福利，福利越好，越具有吸引力，越能激励员工努力工作，所以企业年金是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段。

（4）理财功能。在个人账户的积累和储蓄过程中，企业年金基金一般会对退休基金进行投资经营，获得高的收益使基金保值增值，所以企业年金的投资经营会给雇员带来丰厚的经济报酬。

3.企业年金的举办方式

从各国的实施情况看，企业举办年金计划多采用以下两种方式：

（1）直接承付

直接承付是指由企业直接承担向本企业退休员工支付年金的责任，可以采取基金式和非基金式两种方法。

基金式计划是指企业为了今后向退休员工支付年金而事先建立一笔基金，这笔基金可以留在企业的账面上（内部积累），也可以单独存放在企业以外的金融机构（外部积累）。

非基金式计划是指企业不事先积累基金，而是在企业年金支付责任发生时，从当期收入中直接支付。非基金式计划的最大问题在于，一旦企业破产，职工应享有的企业年金将面临风险。为了解决企业破产时企业年金的支付问题，一些企业组建了互助协会或互助基金会，以互保的方法预防企业破产时年金的支付风险。

直接承付计划目前在欧洲一些国家比较流行。

（2）对外投保

对外投保是指企业代表员工与保险公司签订保险合同，员工的养老责任由保险公司承担。在这种方式下企业养老金的支付风险转移给了保险公司，因而可以克服直接承付方式下没有第三方承担支付风险的缺点。

美国、英国和日本等国的许多企业都采用对外投保方式实施企业养老金计划，特别是为公司的董事等高级管理人员购买养老保险。

【阅读材料8-3】“京东京喜”加速推动中国员工福利智能管理新时代[3]

在人口红利消失、市场竞争加剧和年轻一代迈向职场中坚的背景下，中国企业的人才管理正面临新一轮挑战。如何吸引和保留更多的优秀人才，成为每一个企业人才管理的核心命题。

为此，2018年4月11日，京东正式对外发布业界首个聚焦企业人力资源管理场景的智能福利平台——“京东京喜”，力图用技术手段帮助企业实现人才管理模式的跃迁。在京东京喜上线的一周年中，从一二线城市到祖国边陲，32个省市自治区包括贵州、西藏、新疆甚至香港的员工都收到了京东京喜带来的企业福利，最远的一单企业福利跨越2 300公里，从辽宁沈阳送到了青海西宁。大量的企业、员工用自身行动，与京东企业业务一同，有力地推动了我国企业员工福利智能化管理新时代的快速到来。在这一年间，从远在新疆吐哈油田一线的勘探员，到东方航空“日行万里”的空乘，累计超3 500家企业通过京东京喜升级员工福利管理，完成了600万人次的个性化福利发放。期间京东京喜持续保持着高速的增长势头。据统计，2019年京东京喜月均活跃客户同比增长超265％。

众所周知，员工福利不仅是企业对员工工作生活的一个重要保障，也是企业薪酬体系的重要组成部分。但传统企业福利模式多为简单的统一采购、统一发放，员工的个性化需求往往被忽视。正是基于这一痛点，京东于2018年4月正式上线了智能福利平台——“京东京喜”，通过智能选品和员工自主选择兑换，充分满足个性化差异需求。同年9月，京东京喜完成了SaaS产品化改造，实现企业用户无须定制系统，只需通过注册生成账号即可创建福利应用。2018年12月，京东京喜上线针对企业特权建设的内购商城应用模块——“酷兜”，通过整合品牌资源，连同品牌线下渠道以内购方式为企业客户打造“0预算”员工专属福利特权平台。

经过一年的发展和数次重大迭代升级，京东京喜在推动中国企业福利发展的同时，也在不断通过梳理、分析大数据，展现企业数字化转型拐点下福利采购的变迁。在京东企业业务发布的《中国企业采购数字化趋势洞察》中，京东京喜总结出“家庭化、移动化、个性化”三大关键词，分别从偏好、技术和需求等方面揭示了福利发展趋势。偏好方面，企业员工的福利使用对象已逐渐从员工个人向家庭转型，家庭在福利中的角色正不断强化；技术方面，移动办公技术的进步已促使小程序、H5页面成为重要的福利发放手段；需求方面，随着更注重自我、更个性的“90后”成为职场中坚和智能福利技术的应用，个性化福利的需求已成为标配。

事实上，京东京喜只是京东深耕企业用户场景服务的第一步。未来，京东还将基于自身的技术优势和长期积累的企业用户服务经验，推出更多的智能场景解决方案，助推企业实现模式转型和价值创新。

企业年金与社会养老保险的比较及风险管理

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