[20]直接税收入偏低的情况，从国府在抗战前夕推动直接税改革以来，经历了抗战时期，甚至延伸到抗战结束的复员阶段。直接税在财政上的作用深受条件的限制，未能有出色的表现；然而，战时大量出现围绕此税而发的言论，证明了它除了拥有实质收入之外，也具有财政学上的可能作用，故能受到国人的重视与讨论，进而奠定在近代中国税政史上的地位。......
2023-08-10
直接税在战时后期的税政作用
【摘要】：财政部答复，间接税项目中的战时消费税及货物税者，若税率过高或征课繁杂，将使各工商业成本过高而影响生产。抗日战争结束之后，中国又陷入国共内战，曾经在抗战时期被赋予厚望的直接税，再度被提上台面，成为筹集战费的经济紧急措施的一个环节。财政部奉令研议，在直接税项目提出八项具体实施办法：一是加强征收营利事业所利得税，规定纳税义务人的申报期限，并要求就申报税额先缴税款。
1944年10月，蒋中正亲自指示运用税政来改良财政，要财政部各机关评估办理税政与战时经济的影响。财政部答复，间接税项目中的战时消费税及货物税者，若税率过高或征课繁杂，将使各工商业成本过高而影响生产。至于直接税部分，所得税及过分利得税可能产生两种不良影响：一是工矿生产事业因为负税较高、利润较小与逃税较难，故资金多转往商业，以致影响生产事业；二是工矿业用以购买原料的流转资金，因物价暴涨而须时时增加，若税率过高，将使业者流通资金减少而影响生产。但是，大后方普遍的生产萎缩现象，主要是受到物价暴涨的影响，致其周转资金时常不敷再生产之用，运输困难令货不能畅其流亦为主因，来自税制方面的影响实际上并不多。根据英国及美国的税务先例，两国所得税率较中国高出甚多，并未影响生产，只要物价稳定，避免重复课税，税率纵高，亦不致超出盈利范围，妨碍生产。[46]财政部的说明，可以说是对于直接税对战时财政的作用的总结评论。国府从最高当局到各级税务执行人员，都主观地认为税制应该发挥更为巨大的影响，然而现实环境并非如此。
抗日战争结束之后，中国又陷入国共内战，曾经在抗战时期被赋予厚望的直接税，再度被提上台面，成为筹集战费的经济紧急措施的一个环节。1947年中，蒋中正命令财政部研拟《经济紧急措施方案》之中关于整顿税收的实施办法，尤其是针对方案之中关于平衡预算的项目，要求严格执行征收税收，特别是注重切实征收直接税及加辟新税源。
财政部奉令研议，在直接税项目提出八项具体实施办法：一是加强征收营利事业所利得税，规定纳税义务人的申报期限，并要求就申报税额先缴税款。二是调整薪给报酬所得税征收办法，加强执行简化稽征作业。三是要求各地银行在检查行庄账目时，查催存款利息所得税。四是加强控制行商的一时所得税，由各地交通运输主管机关、邮局、商业主管机关及地方税捐征收机关切实协助。五是加强推行遗产税，明令遗产继承人在未将缴遗产税款缴库及取得证明之前，地政机关不予办理产权登记，司法机关对其申请确定产权案件亦不予管理。六是修改印花税法，提高起税点及增列课税项目。七是强制发票必须贴用印花。八是立即开办特种营业税。[47]上述办法虽然具体，但在付诸实施时，立即遇到收复区的反对或是拖延对待，使得直接税制度在从抗战时期的大后方迁到收复区的时候，呈现徒法难行的困境。加上国府在内战中局势失利，不得不把冀、察、绥、豫、鲁、鄂、苏、热、晋、皖10个省份划为14个绥靖区，包括386县市，宣布缓征各项直接税，事实上即承认已经收不到税收了。[48]
1949年的关键时刻，国府面临巨大的财政紧缩压力，发行通货成为唯一的挹注之源，失控的通货膨胀与频仍的币制改革令民心大失所望，空言推行税制改良措施已是缓不济急，而在战时因为征收民力而备受责难的直接税制度，亦在此时宣告结束。
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2023-08-10
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2023-08-10
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2023-08-10
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2023-08-10
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2023-08-10
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2023-10-12
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2023-08-10
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