现代汉语中有“造诣”和“苦心孤诣”等，两词中的“诣”的意思是：学问、艺术等所达到的程度。④“吏二缚一人诣王。”⑥“及郡下，诣太守。”“诣”后若是人，大部分情况下“诣”是“拜访”的意思，如例⑥、例⑦、例⑧。这里还要强调的是，“诣”，即便理解为“到……去”，也是特指“到尊长那里去”。但它们都不能用“诣”替换。......
2023-08-07
民国初年对现代租税理念与直接税制度的理解
【摘要】：民初对于租税理念的讨论，首先是要求政府须抛弃传统时代以政府需求为服务目标的财政观念，代之而起的是以现代国家视人民需求为主体。此时，直接税正是能够达到这种要求的良好税制。欧美各国近来实行直接征税，增加财源，政府厚增财力，进行社会事业的改良工作。[47]国民政府完成北伐大业之后，以尊奉总理遗训为号召，孙中山对实行直接税的主张，成为日后进行税制改革的政策依据。
民初对于租税理念的讨论，首先是要求政府须抛弃传统时代以政府需求为服务目标的财政观念，代之而起的是以现代国家视人民需求为主体。财政部必须审视国民对赋税的负担能力，而不能只是引述他国统计资料，即径言本国租税负担比较起来并不算太重之类的评语。学界认为，依据公平良税的原则，国家课税的标准不在人民拥有的收入高低，而在人民所余的多寡，能力大者纳税多，能力小者纳税少。此时，直接税正是能够达到这种要求的良好税制。[45]
上述直接税为良税的观点，源于第一次世界大战结束之后，各国财政局势的急遽变迁。西欧诸国因财政穷迫，求收入于有真实负担力的有产阶级，直接税比例大增，从战前间接税约占十分之七的情势，在战后则变成间接税四成、直接税六成。国人目睹欧战后西洋推行直接税制度的良好成效，热切期许它也能为困敝的中国财政注入活力，纷纷为文批评政府税政不公，一般平民苛税繁重，但不农不商的富翁反而不纳一税，呼吁政府应实施直接税中的所得税、遗产税、利息税、房屋税等税目，不仅裨益财政，更可进而平均人民负担。[46]
直接税制度进入20世纪后，西洋世界又出现新的税则，国人迅即引述，深化税制的论述。当时在南方领导革命的孙中山相当重视这项变化，在民生主义第一讲中将直接税称之为“直接征税”，称许这是在20世纪以后进化出来的社会经济方法，用累进税率来征课资本家的所得税和遗产税。实行这种税法，可以使国家财源的大部分直接从资本家取得。欧美各国近来实行直接征税，增加财源，政府厚增财力，进行社会事业的改良工作。[47]国民政府完成北伐大业之后，以尊奉总理遗训为号召，孙中山对实行直接税的主张，成为日后进行税制改革的政策依据。
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