由此可见，方案二比方案一少缴房产税96万元。在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。从租计征的房产税是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。当地房产原值的扣除比例为30%。......
2023-07-03
转移定价法：降低集团税负的纳税筹划方法
【摘要】：转移定价法是指关联企业之间通过内部转移定价转移收入、成本和利润，从而降低整个集团税负的一种纳税筹划方法。关联企业之间为了转移收入、成本和利润或者为了均摊利润，在交易过程中，不是依照市场交易规则和市场价格，而是采用内部价格进行交易。只是在完全和部分包销的情况下，售价更易受人为因素左右，转移收入或利润更为方便。内部资产租赁方面的转移定价策略有两种，一是自定租金。
转移定价法是指关联企业之间通过内部转移定价转移收入、成本和利润，从而降低整个集团税负的一种纳税筹划方法。它是纳税筹划的基本方法之一。关联企业之间为了转移收入、成本和利润或者为了均摊利润，在交易过程中，不是依照市场交易规则和市场价格，而是采用内部价格进行交易。通过这种交易，降低有关计税依据，或适用较低税率，从而减轻税负。
关联企业之间通过转移定价从而转移收入、成本和利润的方式主要有以下几种：
1.内部商品交易
关联企业之间在进行商品交易时，通过采取压低或抬高定价的策略，转移利润或收入，从而减轻企业集团的整体税收负担。内部商品交易通常采用三种方式：一是由一方完全掌握商品的销售权，对另一方的商品实行包销；二是按一定比例包销部分商品；三是实行委托代理销售，支付代理销售费用。三种方式都存在不同程度的纳税筹划机会。只是在完全和部分包销的情况下，售价更易受人为因素左右，转移收入或利润更为方便。
2.内部其他资产交易
内部其他资产交易是指关联企业之间除商品之外的原材料、固定资产和无形资产等各类资产的交易。在进行纳税筹划时，通过关联企业之间的转移定价策略，即采用低税企业低进高出的办法，实现收入或利润从高税企业流向低税企业。
3.内部劳务供应
关联企业之间相互提供劳务时，可以通过多收、少收或不收劳务费用的方式，实现利润从高税企业流向低税企业，从而达到减轻税收负担的目的。
4.内部资产租赁
关联企业之间的固定资产租赁，也可以通过转移定价策略，实现纳税筹划的目标。内部资产租赁方面的转移定价策略有两种，一是自定租金。关联企业之间本身存在租赁的需要，通过自定租金的办法实现利润的转移。二是高租金回租。一家企业可以将自己使用的设备低价卖给另一家关联企业，再支付较高的租金将其租回，从而使利润流向关联企业。
5.内部资金往来
在资金借贷业务中，关联企业可以通过多收、少收或不收利息的方法转移利润，以减少整体税收负担。一般情况下，税负相对较重的企业可以采用无偿借款或预先付款的方式将资金转移到税负低的关联企业，而这部分资金的利息仍由高税负企业承担，以此来减少高税负企业的利润，从而减轻其税负。
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2023-07-03
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