出版企业纳税筹划原则：财务管理研究

2023-08-04 理论教育版权反馈

【摘要】：非违法是纳税筹划最基本的要求，出版企业在进行纳税筹划时，必须遵守税法、尊重税法。当纳税筹划方案影响出版企业税后净利润最大化时，应当放弃该筹划方案。随着国家经济环境的变化和税收征管的需要，税收政策法规会不断修正和完善。

纳税筹划的原则是从纳税实践中抽象出来的，并在实践中证明是正确的行为规范，是对实现纳税筹划目标的实践活动起指导作用的一般准则。具体来说，纳税筹划应当遵循以下原则：

1.守法性原则

纳税筹划是在遵守税法的前提下进行的，是以税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后做出的纳税优化选择。守法是其首要原则。守法包括合法和非违法两个层面，纳税筹划也主要表现为合法的节税和非违法的避税两个方面。纳税筹划如果固守“合法”的伦理道德标准，难免会限制筹划空间；但如果突破“非违法”的法律底线，则会受到法律的制裁。非违法是纳税筹划最基本的要求，出版企业在进行纳税筹划时，必须遵守税法、尊重税法。

2.筹划净收益最大化原则

出版企业进行纳税筹划，可以获取一定的筹划收益，也会发生一定的筹划成本。筹划收益包括筹划方案所减少的税款支出、延期纳税获得的时间价值和规避涉税风险减少的经济损失等。筹划成本包括筹划方案本身的成本及其机会成本。选择一种纳税筹划方案而放弃其他方案会损失其他筹划方案可能实现的筹划收益，此即筹划方案的机会成本。筹划收益抵减筹划成本后的余额，即为筹划净收益。纳税筹划方案的净收益大于0时，该项筹划方案才是可行的，才可以列入备选方案。出版企业应当对备选方案进行详细的比较和可行性论证，从中选取纳税筹划净收益最大的方案作为首选方案。最优的纳税筹划方案必然是筹划净收益最大的方案，同时也是保证税后净利润最大化的方案。

出版企业在选择筹划方案时，应从企业的整体利益出发进行反复权衡。筹划方案净收益最大化目标，应当服从于企业税后净利润最大化的财务目标，力求出版企业整体税负最轻、长期税负最轻，确保税后利润最大，防止顾此失彼和前轻后重等现象的出现。当纳税筹划方案影响出版企业税后净利润最大化时，应当放弃该筹划方案。

3.适时调整原则

纳税筹划是在特定的税收政策法规环境下进行的。离开了特定的税收政策法规环境，纳税筹划方案就不一定可行。随着国家经济环境的变化和税收征管的需要，税收政策法规会不断修正和完善。比如，出版企业为了自身的经济利益，会采取一定的避税措施，而税务机关针对避税行为必然会不断健全税收政策法规，完善税收征管措施；在不同时间，需要支持的地区、需要扶持的产业或产品等会有不同，税收优惠政策也会发生变化。税收政策法规变化了，纳税筹划方案也必须进行调整，这样才能取得预期的筹划效果。出版企业的相关人员一定要及时更新财税知识，及时掌握税收法规政策的变动情况，并进行深入的研究，进而及时调整纳税筹划方案。否则，“合理”避税就有可能变成“违法”。

出版企业纳税筹划原则：财务管理研究

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