出版企业纳税筹划成果分析

2023-08-04 理论教育版权反馈

【摘要】：出版企业纳税筹划有三个具体的目标，即减轻税负、延期纳税和规避涉税风险。税款支出是出版企业的一种资金流出，是税后净利润的抵减项目。税后净利润最大化，要求出版企业在进行纳税筹划时全面考虑其整体利益和长远利益。出版企业经过必要的纳税筹划，进而保证企业账目清楚、纳税正确，可以使企业免受税务机关的经济处罚，这实际上相当于获取了一定的经济收益。

出版企业纳税筹划有三个具体的目标，即减轻税负、延期纳税和规避涉税风险。

1.减轻税负

减轻税收负担是纳税筹划最本质、最核心的目标，也是纳税筹划兴起与发展的根本动因。出版企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济主体，有其自身的经济利益。在遵守国家出版政策和保证出版物质量的前提下，实现税后净利润最大化，进而实现企业价值的最大化，是出版企业的必然选择。实现税后净利润最大化的途径之一，就是在不违反税法的前提下，通过节税和避税等方式减少或规避税款支出。税款支出是出版企业的一种资金流出，是税后净利润的抵减项目。税款支出减少了，税后净利润自然就可以增加。

税后净利润最大化，要求出版企业在进行纳税筹划时全面考虑其整体利益和长远利益。根据这一要求，出版企业在选择纳税筹划相关方案时，应当以筹划净收益最大化作为筹划方案的取舍标准，不能以个别税种的税负最低化或者单纯以眼前税负的高低作为取舍标准，同时必须综合考虑出版企业的整体利益和长远利益，甚至还要考虑纳税筹划措施对出版企业生产经营带来的影响。

2.延期纳税

通过一定的手段将当期应该缴纳的税款推迟到以后期间缴纳，以获取资金的时间价值，也是纳税筹划的重要目标。延期纳税并没有少缴税款，只是推迟了税款的缴纳时间，但由此可以无偿占用一笔资金，这相当于从财政部门获得了一笔无息贷款。理论上讲，如果企业每期都能将下期的一笔费用在当期列支，每期都能将当期的一笔收入在下期计入应纳税所得，则相当于每期都获得了一笔无息贷款，即每期都可以用新贷还旧贷，相当于一笔贷款永远不用清偿。更深层讲，延迟税款的缴纳，无偿使用财政资金为生产经营服务，不仅增加了出版企业的可用资金总量，而且不存在财务风险。

3.规避涉税风险

在纳税实务中，有些出版企业因非故意漏税而被处罚，或因不熟悉税法而多缴税款，这就是涉税风险。规避涉税风险，恰当地履行纳税义务，是纳税筹划的最低目标。

规避涉税风险，一是要避免出版企业发生不必要的经济损失。出版企业经过必要的纳税筹划，进而保证企业账目清楚、纳税正确，可以使企业免受税务机关的经济处罚，这实际上相当于获取了一定的经济收益。如果不进行必要的策划安排，就有可能出现账目不清、纳税不正确的情况，从而很容易被税务机关认定为偷漏税行为。偷漏税行为的认定不仅会给出版企业带来一定的经济损失（如加收滞纳金及罚款等），情节严重者还会被认定为犯罪，主要负责人还会因此而遭受刑事处罚。二是要避免多缴税款。熟悉税法，按税法要求规范会计核算，是避免多缴税款的主要途径。为了扩大经营规模、分散经营风险，一些出版企业在主营出版物生产与销售业务之外，还兼营营业税应税劳务。为避免多缴税款，出版企业就应当分别核算销售额和营业额，否则国税部门和地税部门将分别核定增值税计税销售额和营业税计税营业额。

出版企业纳税筹划成果分析

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