一些盈利一直较高的出版企业，主要依靠自身的积累维持日常经营和发展；而另一部分出版企业，所需资金则主要依赖银行借款，债务性融资比例偏高。负债率高的资本结构，是激进型的资本结构，其财务风险很大。优化出版企业的资本结构，需要进行融资。我国出版企业在发展过程中还存在一些不规范的行为，通过直接融资，增加监管部门、市场和媒体的约束，有助于出版企业治理结构的改善。......
2023-08-04
出版企业财务管理研究：通过银行承兑汇票进行货款结算
【摘要】：出版企业与客户之间，采用银行承兑汇票结算货款，可以保护双方的利益，既可以给客户最长6个月的付款期限，又保证出版企业在6个月期满后收回货款。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。未向银行提示承兑的汇票，银行不承担到期见票付款的责任。银行承兑汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日。
出版企业与客户之间，采用银行承兑汇票结算货款，可以保护双方的利益，既可以给客户最长6个月的付款期限，又保证出版企业在6个月期满后收回货款。
银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，就可以使用银行承兑汇票。
出版企业采用银行承兑汇票结算时，银行承兑汇票的出票人一般就是客户。汇票的付款期限，最长不得超过6个月，相当于给了客户最长6个月的信用期限，客户不需要在提货或收货时就支付货款。银行承兑汇票到期，承兑银行应在见票的当日支付票款，出版企业可以在汇票到期日收到货款，这样就保证了出版企业的利益。
银行承兑汇票有两个基本的特点：一是信用好。银行承兑汇票经银行承兑后，银行即保证汇票到期无条件付款。这样就把企业之间的商业信用转化为银行信用，化解了出版企业的回款风险。出版企业收到银行承兑汇票就等于收到了货款。二是流通性强。银行承兑汇票可以背书转让，出版企业在汇票到期前可以将汇票背书转让给造纸厂，向造纸厂购买纸张。这时银行承兑汇票就相当于现款。背书是指持票人在汇票背面签字，签字人称为背书人，背书人对汇票的到期付款负连带责任。银行承兑汇票在到期前还可以背书转让给银行，从银行获得所需的资金，此即向银行贴现。
银行承兑汇票具有融资功能。背书和贴现是融通资金的两种形式。贴现是指汇票持有人将未到期的汇票在背书后送交银行，银行受理后从汇票到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。这笔贷款在汇票到期时以汇票票款归还即可。现举例说明：
【例3－5】 某出版企业2014年3月1日取得面值为10 000元、3个月到期的银行承兑汇票，当年4月1日即汇票到期前两个月，该企业持该汇票向银行贴现，假定贴现率为12%，则该汇票的贴现息和贴现净额为：
贴现息＝汇票到期值×贴现率×贴现期
＝10 000×12%÷12×2＝200（元）
贴现净额＝票据到期值－贴现息
＝10 000－200＝9 800（元）
也就是说，该出版企业采用银行承兑汇票结算货款，向客户提供了3个月的信用期限，借此扩大了销售；出版企业回款有了保证，汇票到期银行无条件付款，企业可收回货款10 000元；假如该出版企业急需资金，在汇票到期前两个月向银行贴现，可以从银行取得9 800元；如果要购买10 000元的纸张，该出版企业也可以将汇票背书转让给纸厂。
银行承兑汇票是兼具回款和融资功能的结算方式，应该在业界大力推广。
采用银行承兑汇票结算货款，尚有一些细节问题需要注意：
（1）坚持先见汇票再发货的原则。出版企业应对客户进行分类管理，对信用不佳的客户，一律采用现款结算方式。对信用好的客户，只要符合出版企业规定的授信条件，就可以给予一定的信用期限。假如给予的信用期限为5个月，在该客户要货5 000元时，则必须在收到期限5个月、面值5 000元的银行承兑汇票后，出版企业才予发货，未见汇票一律不发货。否则，即使采用银行承兑汇票结算货款，也会出现回款难问题。因为客户有可能在收货后不签发汇票或不交付汇票。
（2）按扣除退货实洋后的净额确定汇票面值。退货多是书业的一种普遍现象，也是一些客户拖欠货款的理由。在采用汇票结算时，出版企业要妥善处理。一般来说，以前期间的销货退回应当从本期的应收货款中扣除。比如，某客户要货10 000元，以前期间的销货退回2 000元，则出版企业应发货10 000元，而客户签发的银行承兑汇票面值应为8 000元。
（3）频繁小批量要货，可累计一次签发汇票。对于频繁要货但每次数量不大的客户，应当采用现款结算方式结算货款；确实需要采用汇票结算的，可以若干次累加，一次签发汇票，比如当累加金额达到5 000元时，客户即需签发一张银行承兑汇票结清货款，否则停止发货。
（4）财务部门应加强对所收汇票的审核并及时兑付。一要审核所收汇票必须记载的事项是否完整。必须记载的事项包括无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章等。必须记载的事项不完整，汇票无效。二要审核汇票是否存在印鉴章不清晰、背书字迹潦草、票据有质押、背书不连续等问题。如果存在以上问题，银行也可能拒绝付款。三要审核所收汇票是否已向银行提示承兑。未向银行提示承兑的汇票，银行不承担到期见票付款的责任。所以出版企业所收汇票必须是客户已向银行提示承兑的。四要在汇票到期时及时向银行提示付款。银行承兑汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日。出版企业财务部门应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。超过提示付款期限提示付款的，开户银行不予受理。
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