出版企业财务预算的执行及异常情况处理

2023-08-04 理论教育版权反馈

【摘要】：财务预算编制完成并经过出版企业董事会批复后，就进入预算的执行环节。对预算执行中出现的异常情况，出版企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。出版企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，出版企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

财务预算编制完成并经过出版企业董事会批复后，就进入预算的执行环节。预算执行环节的首要任务是分解预算指标，即将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

出版企业应依据自身的组织结构层次以及构成要素，对预算指标进行分解。分解预算指标之前，应将内部各部门划分成不同类型的责任中心。根据出版企业内部的组织结构、各部门的权责范围及业务活动的特征，可以把责任中心划分为销售与回款中心、成本（或费用）中心、利润中心等类型，各类责任中心预算目标管理的侧重点有所不同。一般来说，出版企业下设的事业部和分社为投资中心或利润中心，以利润等指标考核其绩效的直属编辑部门为利润中心，营销部门为销售与回款中心，其他直属部门为成本（或费用）中心。利润中心一般直接以目标利润作为主要考核指标；销售与回款中心以销售收入、销售费用、回款数额和坏账损失等作为主要考核指标。在划分责任中心的基础上，再对财务预算指标进行分解。财务预算指标的分解，应坚持可控性原则，各责任中心只对其可控的收入、利润或成本费用负责。财务预算指标的分解具体可以分为两个步骤：第一步由预算委员会或财务管理部门根据董事会批准的预算方案，将预算指标分解到内部各部门；第二步由各部门根据实际情况将各项预算指标细分到所属各单位、各环节和各岗位。

出版企业应将财务预算作为预算期内组织、协调各项经济活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

出版企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

出版企业应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，出版企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。对预算执行中出现的异常情况，出版企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

出版企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，出版企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

出版企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、财务预算委员会以至董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对出版企业财务预算目标的影响等财务信息，促进出版企业完成财务预算目标。

出版企业财务预算的执行及异常情况处理

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