销售预算是出版企业在销售预测的基础上，根据年度目标利润编制的，用于规划预算期内销售活动的一种业务预算。由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大都与销售预算数据有关，因此，销售预算是编制全面预算的起点。在编制销售预算的过程中，出版企业应根据年度内各季度市场预测的销售量和出版物定价，确定预计销售收入。表1－5HT出版企业销售预算表2015年度单位：元......
2023-08-04
销售及管理费用预算研究-出版企业财务管理
【摘要】：销售及管理费用预算是为了规划整个预算期内为销售出版物和维持一般行政管理工作所发生的各项费用支出而编制的一种业务预算。为编制现金预算，在销售及管理费用预算表下应附列预算年度预计销售和管理费用的现金支出计算表。
销售及管理费用预算是为了规划整个预算期内为销售出版物和维持一般行政管理工作所发生的各项费用支出而编制的一种业务预算。
销售及管理费用一般应划分为变动费用和固定费用两个部分。变动费用随销售量的变化而呈正比例变化，如销售佣金和销售运杂费等。编制销售及管理费用预算时，变动费用一般应列明单位出版物的费用分配率，为方便编制现金预算和预计利润表，还应同时列出某项变动费用预算年度预计发生数额；对于固定费用，按项目反映预算年度全年预计水平即可。
为编制现金预算，在销售及管理费用预算表下应附列预算年度预计销售和管理费用的现金支出计算表。预算年度，变动销售及管理费用的现金支出按变动费用与相关出版物销售码洋的比率在各季度之间进行分配。具体计算公式如下：
变动费用分配率＝变动费用总额÷相关出版物销售码洋之和
某季度变动销售及管理费用现金支出＝该季度相关出版物预计销售码洋×变动费用分配率
固定销售及管理费用的现金支出可以采用两种方法处理。第一种方法是根据全年固定费用预算总额扣除其中的非付现成本后的差额在预算年度各季度之间平均分摊。第二种方法不主张将其在预算年度各季度间平均分摊，而是根据具体付现成本项目的预计发生情况分季度编制预算。这是因为固定销售及管理费用中有一部分属于年内待摊或预提费用，如一次性支付的全年广告费和销售保险费等，这些费用支出的时间与受益期不一致，平均分摊不能反映实际支出情况。本专题选用第一种方法。
【例1－15】 HT出版企业预算年度预计发生销售与管理人员工资及福利费、办公费和招待费等固定销售及管理费用26万元。销售佣金与销售运杂费为变动费用，分别按销售码洋的1.5%和0.8%计提，预计销量及单册图书定价见表1－5。编制现金支出预算时，固定费用在各季度间平均分配，变动费用按分配率和各季度销售码洋分配，变动费用分配率计算如下：
变动费用分配率＝195 500÷（4 500 000＋4 000 000）＝0.023
除折旧费外，其他各项销售及管理费用均以现金支付。HT出版企业预算年度销售及管理费用预算如表1－13所示。
表1－13 HT出版企业销售及管理费用预算表 2015年度 单位：元
续表
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