确定出版企业预算目标各指标值时，应当先确定核心指标的指标值，然后再确定其他指标的指标值。A出版企业5年的战略目标，是将企业建成“中等规模的出版强社”。假定选取的标杆企业是H出版企业，A出版企业则需要收集H出版企业的相关数据，以供确定预算目标各指标值时参考。......
2023-08-04
出版企业直接费用预算研究结果
【摘要】：它包括直接材料预算、印制费用预算和其他直接费用预算三个部分。预算年度应付账款年初余额为150 000元。编制其他直接费用预算时，固定费用按预计发生数计入预算年度内的各季度中。其他直接费用预算中的预计其他直接费用合计，就是现金预算中的其他直接费用支出数额。表1－9HT出版企业其他直接费用预算表2015年度单位：元
直接费用预算是为了规划预算期内直接计入出版物成本的费用而编制的一种业务预算。它包括直接材料预算、印制费用预算和其他直接费用预算三个部分。
1.直接材料预算
直接材料预算是为了规划预算期内材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。出版企业的直接材料主要是各种不同种类、不同规格的纸张。
编制直接材料预算的主要依据是预算期内各种材料的预计生产需用量及各种材料期初期末资料。具体计算公式如下：
某种材料预计生产需用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料预计采购量＝该种材料预计生产需用量＋该种材料预计期末结存量－该种材料预计期初结存量
某季预计采购金额＝该季材料采购成本（不含税）＋该季增值税进项税额
在编制材料采购预算时，出版企业还应根据各季度采购材料当季现金支出与支付前期的应付账款，计算各季度材料采购现金支出，以便为编制现金预算提供资料。各季度材料采购现金支出的计算公式如下：
某季度材料采购现金支出＝该季度购料付现支出＋支付前期的应付账款
根据下列公式，还可以计算出版企业预算期末的应付账款余额：
预算期末的应付账款余额＝预算期初应付账款余额＋该预算期预计材料采购金额－该预算期材料采购现金支出
【例1－10】 HT出版企业预算年度出版A、B两种图书，这两种图书的正文用纸相同，均为60克787mm×960mm规格的书刊纸。A图书每册预计用纸0.010 5令，B图书每册预计用纸0.013 5令。60克787mm×960mm规格的书刊纸预算年度期初结存量为90令，预算年度各季度末的结存量分别为76令、141令、115令和100令。每季的购料款于当季支付40%，剩余的60%于下一个季度支付，采购纸张适用的增值税税率为17%。预算年度应付账款年初余额为150 000元。预计生产量见表1－6。HT出版企业预算年度直接材料预算如表1－7所示。
表1－7 HT出版企业直接材料预算表 2015年度 单位：元
续表
根据表1－7中的资料，可以计算出HT出版企业预算年度末预计应付购料款余额：
预算年度末预计应付购料款余额＝150 000＋826 050.42－849 993.68
＝126 056.74（元）
2.印制费用预算
印制费用预算是为了规划预算期内直接计入出版物成本的印制费用而编制的一种业务预算。其编制方法与直接材料预算相同。
【例1－11】 HT出版企业预算年度出版A、B两种图书，A图书每册10个印张，B图书每册13个印张，每印张印制费用含税包工价均为0.2元。适用增值税税率为17%。预算年度应付印制费用年初余额125 000元。每季度发生的印制费用于当季支付40%，剩余的60%于下一个季度支付。预计生产量见表1－6。HT出版企业预算年度印制费用预算如表1－8所示。
表1－8 HT出版企业印制费用预算表 2015年度 单位：元
续表
根据表1－8中的资料，可以计算出HT出版企业预算年度末预计应付印刷费用余额：
预算年度末预计应付印刷费用余额＝125 000＋1 124 520－1 075 928
＝173 592（元）
3.其他直接费用预算
其他直接费用预算是为了规划预算期内除直接材料和印制费用之外预计发生的应直接计入出版物生产成本的其他费用开支而编制的一种日常业务预算。其他直接费用可分为变动费用和固定费用两个部分。变动费用随生产量或销售量变化而变动，如印数稿酬、版税稿酬等。编制其他直接费用预算时，变动费用按生产量或销售量的一定比例计算确定，比如，版税稿酬可按以下公式计算：
预计版税稿酬＝预计销量×每册图书定价×版税占定价的比率
固定费用一般不随生产量或销量变化而变化。其他直接费用中，选题策划费用、开发和专题会议产生的费用、封面及版式设计费、编辑加工费用、排版费用和校对费用等属于固定费用。编制其他直接费用预算时，固定费用按预计发生数计入预算年度内的各季度中。
其他直接费用一般都是直接以现金支付的，因此不需要特别列示其现金支出。其他直接费用预算中的预计其他直接费用合计，就是现金预算中的其他直接费用支出数额。
【例1－12】 HT出版企业预算年度出版并销售A、B两种图书，这两种图书均为重印书，均于每季度末按预计销售码洋计付6%的版税稿酬。为扩大规模，HT出版企业计划在预算年度运作C图书，C图书于2015年（预算年度）完成策划、组稿、编辑加工等工作，于2016年正式出版发行。C图书在预算年度发生的策划、组稿和编辑加工等费用，依预计发生数计入各季度。A、B两种图书的预计销量见表1－5。HT出版企业预算年度其他直接费用预算如表1－9所示。
表1－9 HT出版企业其他直接费用预算表 2015年度 单位：元
有关出版企业财务管理专题研究的文章
- 详细阅读
-
出版企业现金预算编制探究详细阅读
现金预算是以业务预算和专门决策预算为基础编制的专门反映预算期内预计现金收支与现金投融资情况的预算。财务部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措的额度。该企业年初现金余额为100 000元，每季支付各种流转税65 000元，前三季度每季预交所得税20 000元，年末汇算清缴26 200元。该企业现金持有量的合理区间为70 000～80 000元。表1－14HT出版企业现金预算表2015年度单位：元续表......
2023-08-04
-
出版企业预算目标确定原则及实践详细阅读
确定出版企业预算目标，遵循的原则主要有以下几个：1.战略目标导向原则战略目标是制定预算目标的依据。如A出版企业5年的战略目标是将企业建成“中等规模的出版强社”。......
2023-08-04
-
出版企业销售预算及其重要性详细阅读
销售预算是出版企业在销售预测的基础上，根据年度目标利润编制的，用于规划预算期内销售活动的一种业务预算。由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大都与销售预算数据有关，因此，销售预算是编制全面预算的起点。在编制销售预算的过程中，出版企业应根据年度内各季度市场预测的销售量和出版物定价，确定预计销售收入。表1－5HT出版企业销售预算表2015年度单位：元......
2023-08-04
-
出版企业预算目标指标体系的建立详细阅读
建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、以何种指标为核心指标以及指标间的权重如何确定等问题。与此对应，出版企业预算目标的指标体系便由效益指标、规模指标、风险控制指标和现金流量指标四类构成。纳税数额反映出版企业对社会的实际贡献，是可以计量的社会效益指标。......
2023-08-04
-
销售及管理费用预算研究-出版企业财务管理详细阅读
销售及管理费用预算是为了规划整个预算期内为销售出版物和维持一般行政管理工作所发生的各项费用支出而编制的一种业务预算。为编制现金预算，在销售及管理费用预算表下应附列预算年度预计销售和管理费用的现金支出计算表。......
2023-08-04
-
出版企业财务预算的执行及异常情况处理详细阅读
财务预算编制完成并经过出版企业董事会批复后，就进入预算的执行环节。对预算执行中出现的异常情况，出版企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。出版企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，出版企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。......
2023-08-04
-
全面财务预算的内涵-《出版企业财务管理专题研详细阅读
全面预算通常包括业务预算、专门决策预算和财务预算三个部分。财务预算以业务预算、专门决策预算为基础编制，是全面预算体系的最后环节。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。一般情况下，企业的财务预算和业务预算多为1年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。......
2023-08-04
相关推荐